Экзаменационный билет № 7
1. Действующий механизм исчисления и уплаты НДС, его влияние на эффективность использования оборотных средств организации (25 баллов).
Сумма НДС должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ и (или) услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налогом периоде.
Определенная в соответствии с налоговой базой и установленной ставкой сумма налога предъявляется налогоплательщиком при реализации товаров, работ и (или) услуг покупателю дополнительно к цене. В этом случае соответствующая сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и в реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах. При реализации товаров, работ и (или) услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога должна включаться в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не должна выделяться.
|
|
|
К заполнению счетов-фактур, являющихся одним из главных финансовых документов для контроля за облагаемым оборотом и соответственно за исчислением НДС, а также для возмещения или к вычету уплаченного налога налоговое законодательство предъявляет особо повышенные требования. Кроме общепринятых реквизитов в счете-фактуре отдельной строкой должны быть в обязательном порядке выделены данные, необходимые для исчисления и уплаты налога. К их числу относятся: суммы акциза по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, работ, услуг и имущественных прав за все количество поставляемых или отгруженных по счету-фактуре товаров, работ, услуг и имущественных прав с НДС.
При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, операции по которым освобождены от налогообложения, также должны быть выписаны и выданы счета-фактуры. Но в этом случае в них не выделяются соответствующие суммы налога.
|
|
|
Налоговое законодательство предусматривает, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им для производственных целей, сырья, материалов, работ и (или) услуг, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, а должны учитываться отдельно.
Включаются в затраты производства, т.е. не учитываются отдельно, предъявленные или уплаченные суммы НДС в случае использования приобретенной продукции при производстве товаров, работ и (или) услуг, операции по производство которых для собственных нужд не подлежат налогообложению. Механизм исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет применяемый в РФ, позволяет, с одной стороны, избежать дополнительных учетных процедур и затрат, связанных с определением созданной на предприятии добавленной стоимости, с другой - обеспечивает налогоплательщику источник уплаты данного налога, так как дает возможность переложить уплаченный в бюджет НДС на конечного потребителя.
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Налог на прибыль организаций за 2014 год составил 1 156 000 руб. Всего перечислено авансовых платежей за 2014 год- 900 000 руб. Доплата налога была перечислена 25 мая 2015 г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25%. Пени за просрочку платежа составят:
|
|
|
а) 3 000 руб.;
б) 17 340 руб.
в) 3 840 руб.
Г) 4 083 руб (75 НК).
2. Организация ввозит товар из Германии. Таможенная стоимость товара- 340 000 руб., контрактная стоимость- 300 000 руб., на таможне уплачен акциз 120 000 руб., таможенная пошлина- 10% от таможенной стоимости. НДС, подлежащий уплате на таможне:
а) 76 608 руб.
б) 88 920 руб.;
в) 54 000 руб. (151 НК РФ);
г) 82 800 руб.
3.Кейс (25 баллов)
Организация планирует потратить на ремонт основных средств в октябре 2015 г. 600 000 руб.
Фактические расходы на ремонт за предыдущие три года составили:
за 2014 год - 600 000 руб.;
за 2013 год - 500 000 руб.;
за 2012 год - 370 000 руб.
На 1 января 2015 года на балансе организации числятся основные средства, совокупная стоимость которых составляет 5 000 000 руб.
Отчетными периодами для организации являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Величина фактических расходов на ремонт в октябре 2015 г. составила 500 000 руб.
Определить величину расходов организации на ремонт основных средств за отчетные и налоговый период при условии:
1) организация не создает резерв на ремонт основных средств;
|
|
|
2) организация создает резерв на ремонт основных средств.
Решение
1) Резерв не создается
1 квартал – 0 рублей
Полугодие – 0 рублей
9 месяцев – 0 рублей
Налоговый период (2015 год) – 500 000 – фактически понесенные расходы
2) Резерв создается
Предельная сумма резерва = (600 000 + 500 000 + 370 000) / 3 = 490 000
Норматив отчислений в резерв на 2015 год = 490 000 / 5 000 000 = 9,8%
Отчисления в резерв за:
1 квартал – (5 000 000 * 9,8%) / 4 = 122 500 рублей
Полугодие – 245 000
9 месяцев – 367 500
Налоговый период (2015 год) – 490 000 + 10 000 = 500 000
Т.к. величина фактических расходов на ремонт оказалась больше, чем предельная сумма резерва, то разница (500 000 – 490 000) списывается в состав прочих расходов на последнее число налогового периода (2015 год):
Целесообразно ли организации в данной ситуации проводить оптимизацию налога на прибыль посредством создания резерва на ремонт основных средств?
Целесообразно в связи с тем, что лучше сэкономить на налоговых платежах раньше (при перечислении авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев), чем позже (фактор «временной стоимости денег).
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!