Экзаменационный билет № 6
1. Содержание и взаимосвязь экономических понятий «налоговая политика государства», «налоговое администрирование» и «налоговые риски государства» (25 баллов).
Налоговая политика – это часть государственной политики по сбору налоговых платежей, основанная на существующей политической идеологии, анализе экономической обстановки и путях развития государства. Налоговое администрирование можно рассматривать как управление процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений. Такого рода отношения складываются в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней бюджетной системы, в рамках деятельности налоговых органов, выполняющих функцию по сбору налогов и контролю за их уплатой.
В целом эффективность и полезность проводимой в каждой стране налоговой политики зависит от эффективности налогового администрирования. Поскольку оно в строгом смысле слова представляет инструмент, который в конечном счете определяет успех или неуспех общей налоговой политики.
Налоговая политика предприятия - это составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности.
Налоговые риски предприятия - это вероятность наступления в будущем для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий. Реализованный риск влечет за собой увеличение налоговой нагрузки и прямые финансовые потери в виде различных налоговых санкций к организации (штраф, пеня), которые (в зависимости от характера нарушения) могут применяться не только к организации, но и должностным лицам юридического лица. Возможные налоговые риски организации, включая их виды и величину, напрямую зависят от избранной ею налоговой политики.
|
|
|
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Организация в марте отгрузила продукцию ООО «Альфа» (А) за 860 000 руб. с учетом НДС. В ноябре долг был уступлен за 800 000 руб. ООО «Бета» (Б), которое уступило долг ООО «Сигма» (С) за 820 000 руб. Налоговая база по НДС у организаций (А) и (Б) составит:
а) А- 0, Б-20 тыс. руб.;
б) А- 728,8 тыс. руб., Б- 20 тыс. руб.;
в) А-0, Б- 694,9 тыс. руб.;
г) А- 728,8 тыс. руб., Б- 0
2. Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев- 545 000 руб., за полугодие – 470 000 руб. Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Ежемесячные авансовые платежи 4 квартала составят:
а) 109 тыс. руб.;
б) 94 тыс. руб.;
в) 5 тыс. руб. (ст. 286 НК)
г) 36 тыс. руб.
3.Кейс (25 баллов)
У организации за налоговый период имели место следующие показатели:
Доходы от реализации продукции - 145 000 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией - 90 000 тыс. руб.
|
|
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: стоимость питания работников - 800 тыс. руб., компенсация за использование личного автотранспорта сверх установленных норм - 150 тыс. руб., кроме того, оплачены расходы на ремонт этого автотранспорта – 360 тыс. руб. Выплаты работникам в размере оклада к отпуску за налоговый период составила - 5 600 тыс. руб. Расходы, связанные с проведением корпоративного праздника - 2200 тыс. руб.
На конец налогового периода сомнительные долги покупателей за отгруженную продукцию составили 16 000 тыс. руб., из них со сроком более 90 дней - 50%, остальные со сроком менее 45 дней.
Требуется разработать рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций, в этих целях:
1. Указать при каких условиях (с учетом правового обоснования) расходы, не учитываемые в целях налогообложения, могут быть приняты в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
2. Сравнить налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций до и после проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
Вариант. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций до проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
|
|
|
Доходы: 145000 тыс. руб.
Расходы: 90000 тыс. руб.
ННП= (145000-90000)*20%=11000 руб.
2 вариант. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций до проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
Доходы: 145000 тыс. руб.
Расходы: 90000 тыс. + 800 тыс +360 тыс +5600 тыс +2200 тыс + 8000 тыс =106960 тыс. руб
ННП= (145000-106960)*20%=7608 руб.
А) + Стоимость питания работников - 800 тыс. руб. (предусмотрены трудовыми или коллективным договором)
Рассматриваемые расходы, предусмотренные трудовыми договорами и (или) коллективным договором, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!