Экзаменационный билет № 4

1. Налоговый потенциал организации: понятие, методика расчета, отличие от понятия «налоговая нагрузка» (25 баллов).

Налоговый потенциал по видам налогов оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по региону эффективностью (с одной единицы измерения, в которых выражена налоговая база, собирается одинаковый объем налога). Для этих налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения показателя, выбранного в качестве налоговой базы, на среднюю репрезентативную налоговую ставку. Средняя по субъекту Российской Федерации репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога.

Налоговый потенциал муниципального образования () может рассчитываться по следующей формуле:

где

ПНД - прогноз (оценка) налоговых доходов <1> бюджетов муниципальных образований в очередном финансовом году (первом или втором годах планового периода) без учета доходов по дополнительным нормативам отчислений от НДФЛ;

--------------------------------

<1> Прогноз налоговых доходов рекомендуется рассчитывать по той же методике, по которой рассчитывается прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, используемого при составлении проекта бюджета субъекта Российской Федерации.

Приведенная выше формула может применяться также и к отдельным составляющим налога в случае наличия у него его компонент, имеющих различные базы налогообложения, налоговые ставки или нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

2. Тесты (5 баллов каждый)

1. У организации числится на 1 октября сомнительная задолженность покупателя - 2430 тыс. руб. (70 дней) и задолженность по выданному займу – 248 тыс. руб. За девять месяцев выручка от реализации продукции - 12 000 тыс. руб. с учетом НДС. Сумма резерва по сомнительным долгам составит:

Создание резерва по сомнительным долгам - право плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления. Расходы на формирование данного резерва (суммы отчислений в него) включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).

В том случае, когда срок возникновения задолженности находится в интервале от 45 до 90 (включительно) календарных дней, в резерв попадает только 50% от суммы задолженности. Помимо этого, действует еще одно ограничение: сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

Следовательно, правильный ответ – в)

а) 1 430 тыс. руб.;

б) 1 678 тыс. руб.;

в) 1 200 тыс. руб.;

г) 1 017 тыс. руб.

2. В сентябре организация получила аванс на сумму 195 400 руб. в счет поставки товаров, облагаемым по ставке 10%. В октябре указанные товары в полном объеме отгружены покупателю на сумму 977 000 руб. (с НДС). В этом же месяце перечислен аванс поставщику материалов на сумму 436 000 руб. с учетом НДС 18%, счет-фактура получен. Налоговые обязательства организации по НДС за 4 квартал составят:

Исходящий НДС: 88818-17764=71054

Входящий НДС: 66508

71054-66508= 4546

a) 88 818 руб.;

б) 4 546 руб.;

в) 22 310 руб.

г) 71 054 руб.

3. Кейс (25 баллов)

Салон красоты ООО «Смарт Бьюти» применяет общую систему налогообложения. В 2014 году выручка от реализации парикмахерских и косметологических услуг- 7 080 000 тыс. руб. с учетом НДС. Арендная плата и коммунальные услуги - 118 000 руб. в месяц с учетом НДС. Фонд заработной платы в месяц - 200 000 руб. Тариф обязательных страховых взносов - 30%. Материальные расходы за налоговый период (лаки, краски, шампуни и т.п.) – 860 000 руб. (без НДС). Всего НДС, принятый к вычету за год, составил сумму 131 186 руб.

Требуется:

1. Рассмотреть возможность перехода на УСН, выбрав оптимальный объект налогообложения, при условии, что цена услуг для покупателей не изменится.

2. Сравнить налоговую нагрузку при применении общего режима и УСН.

3. Указать отрицательные моменты при применении УСН.

Выручка		Расход

		Аренда и ком. услуги
		з/п
		страховые взносы
		мат.расходы

		Итого

Доход

5805600-1216760=4588840

1. Переход на УСН возможен, поскольку организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 45 млн. рублей.

2. При применении УСН налоговая нагрузка будет значительно меньше.

УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (общей системой налогообложения) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1) НДС при реализации товаров (работ, услуг).

2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов

3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один - налог при УСН, объектом по которому могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

- или "доходы";

- или "доходы минус расходы".

Объект по налогу при УСН	Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ)	Особенности
"Доходы минус расходы"	15% (законом субъекта РФ, в котором находится организация, может быть установлена пониженная ставка, но не менее 5%)	При исчислении налога в расходах можно учесть только те затраты, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
"Доходы"	6%	При исчислении налога никакие затраты организации в расходах не учитываются. Исчисленный налог уменьшается (но не более чем наполовину) на суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ): - уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС за работников и физлиц, работающих по ГПД; - выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника

3. При несомненных положительных для целей снижения налоговой нагрузки на компанию последствий применения ею УСНО есть и отрицательные моменты, в частности:

- поскольку сами условия применения УСНО предполагают использование данного режима налогообложения относительно небольшими компаниями, то и отношение к ним у потенциальных клиентов соответствующее (например, более крупные компании имеют более высокие шансы получения заказов при размещении последних на конкурсной основе);

- поскольку суммы НДС, начисляемые компаниями, применяющими общую систему налогообложения, подлежат отнесению клиентами на налоговые вычеты, уменьшающие их облагаемую базу по данному налогу, клиенты компании, применяющей УСНО, не начисляющие на стоимость своих работ и услуг НДС, зачастую не заинтересованы в заказе работ и услуг у таких компаний.

Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 12; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!