Экзаменационный билет № 2

1. Воздействие косвенных налогов на предпринимательскую деятельность организаций (25 баллов).

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

Взыскание налогов уменьшают покупательную способность граждан и снижают инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе.

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)

Кривая Лаффера - колоколообразная кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений. При этом существует такая налоговая ставка, при которой налоговые поступления достигают максимума.
В экономике предложения считается, что снижение очень высоких ставок налогообложения приводит к увеличению налоговых поступлений. Более низкие налоговые ставки стимулируют людей работать более напряженно, получать бОльшие доходы, что обеспечивает возрастающие налоговые поступления.

Рассмотрим акциз, как пример влияния косвенных налогов на предпринимательскую деятельность организаций.

Влияние акцизов на предпринимательскую деятельность проявляется в возможном ограничении производства и потребления подакцизных товаров. Изымая у предприятия часть выручки, акциз отрицательно влияет на финансовый результат деятельности предприятия, снижая его заинтересованность в производстве подакцизной продукции. Сокращение про-ва – рост цен – снижение спроса. Но эффективность данного направления зависит от эффективности осуществления гос. контроля за сферами обращения подакцизной продукции, насколько прочны преграды для проникновения подакцизной продукции на рынок без обложения акцизом.

Другое направление воздействия акциза – стимулирование роста эффективности продукции, повышения качества произведенного продукта, улучшение потребительских характеристик продукта – установление дифференцированных ставок акциза внутри товарной групп. Облагая относительно более высоким акцизом низкосортный товар, гос-во стимулирует производителя переходить на изготовление более качественно продукции(например с низкооктавного бензина взимается повышенный акциз).

Воздействие посредством актива на рентабельность пр-ва отдельных товаров позволяет уменьшать желание производителей к вхождению в такие сферы как пр-во спирта, алкоголя, табака. Эти пр-ва объективно обладают высокой рентабельностью в силу низких затрат и высоких рыночных цен на готовую продукцию. Акциз тем самым, взимает в бюджет часть сверхприбыли, и препятствует концентрации экономики в данных производственных сферах.

2. Тесты (5 баллов каждый)

1.Организация продала в январе основные средства за 670 000 руб. с НДС, остаточная стоимость - 700 000 руб., оставшийся срок полезного использования - 34 мес. Налоговая база по налогу на прибыль за 1 полугодие будет уменьшена на:

а) 4476 руб.;

б) 8953 руб.;

в) 22380 руб.;

Г) 23 330 руб.

2.Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», в налоговом периоде получила доходы в сумме 5 700 тыс. руб. Начислено страховых взносов 250 тыс. руб., перечислено - 150 тыс. руб., кроме того, выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 58 тыс. руб. Налог по УСН, подлежащий уплате:

a) 342,5 тыс. руб.;

б) 171 тыс. руб.;

в) 134 тыс. руб.

г) 92 тыс. руб.

3.Кейс (25 баллов)

Организация планирует приобрести производственную линию и рассматривает два варианта ее приобретения:

Первый вариант: приобретение за счет кредита банка. Стоимость производственной линии 1 650 000 руб. с учетом НДС, кредит на 1,5 года под 12% годовых.

Второй вариант: взять производственную линию в лизинг и учитывать предмет лизинга на своем балансе. Первоначальная стоимость предмета лизинга 1 500 000 руб., общая сумма лизинговых платежей- 1 850 000 руб. Срок договора 24 мес. Согласно договору, ежемесячные лизинговые платежи - 77 083 руб. (с НДС).

Срок полезного использования производственной линии - 60 мес.

1. Определить налоговые последствия для организации за календарный год при предложенных схемах приобретения производственной линии.

2. Предложить оптимальный вариант приобретения производственной линии.

3. Возникнет ли обязанность у организации по уплате налога на имущество организаций и при каких условиях?

ВариантБ)

НДС к вычету = 77083*18/118*12 = 141101

Расх. На лизинг без НДС за мес. = 77083*18/118 = 65325

АО = ПС*1/СПИ = 1500000*1/60 = 25000 руб/мес

65325-25000 = 40325 – чистые лизинговые платежи

Итого расх на лизинг + аморт: 40325*12+25000*12 = 783895

Налог на имущество рассчитать нельзя, но обязательства возникнут как в первом, так и во втором варианте во всех случаях, если такое имущество не относится к 1й и 2й аморт. Группам (пп8п4ст374). Поправка о том, что движимое имущество принятое на учет с 1 янв. 2013г. не является объектом н/о. отменена с 1 янв. 2015г.

Предположим, им-во в 3ей АГ.

СПИ = 5 лет = 60 мес.

ПС = 1500000

Дата ОС

01.01.2015 1500000

01.02.2015 1475000

01.03.2015 1450000

01.04.2015 1425000

01.05.2015 1400000

01.06.2015 1375000

01.07.2015 1350000

01.08.2015 1325000

01.09.2015 1300000

01.10.2015 1275000

01.11.2015 1250000

01.12.2015 1225000

31.12.2015 1200000

СГИ = Сумма ОС на даты /13 = 1350000

ННИ = 1350000*2,2% = 29700 (относится на прочие расходы)

Сумма расходов по ННП = 783895 +29700 = 813595

ВариантБ) Все абсолютно то же самое плюс процентные расходы:

12% < 8,25*180% след. Берем фактич ставку.

1650000*365/365*12% = 198000 проц расх

ННИ = 1350000*2,2% = 29700 (относится на прочие расходы)

Сумма расходов по ННП = 783895 +29700+198000 = 1011595

Оптимальный вариант приобретения – лизинг, т.к. можно применять дополнительные коэф. По расходам (в задаче не применялись), а кредит отвлечет значительные финансовые ресурсы компании.

Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!