Ключевой критерий при выборе объекта налогообложения – соотношение доходов и расходов.
Проще всего выбрать объект, если фирма переходит с общей системы налогообложения на УСН и есть информация о величине доходов и расходов за прошлые периоды, кроме того, примерно известна величина страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.
Вновь организованным организациям и индивидуальным предпринимателям приходится сложнее. Существенную помощь в такой ситуации может оказать грамотно составленный бизнес-план.
В случае, если расчет показал, что сумма налога при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" меньше, чем при объекте "доходы", необходимо сопоставить данную выгоду с возможностью их документального подтверждения и затратами на ведение учета расходов.
На практике часто бывает так, что расходов действительно много, их сумма велика, но учесть их для целей налогообложения при УСН не представляется возможным из-за особенностей учета расходов при "упрощенке". Надо помнить, что перечень расходов закрытый и далеко не все расходы можно учесть, при этом нельзя забывать и о возможных налоговых рисках. И обязательно все расходы должны быть документально подтверждены, с чем обычно возникают большие проблемы.
При объекте налогообложения "доходы" налоговый учет значительно проще, чем при объекте "доходы минус расходы". Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.
|
|
|
Вариант «доходы-расходы» больше подходит для малых предприятий в сфере производства, у которых велика доля затрат на оплату труда и материалы.
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Суммы сомнительной дебиторской задолженности на конец отчетного периода составили: - сроком свыше 90 дней – 700 тыс. руб., - от 45 до 90 дней – 180 тыс. руб., - до 45 дней - 1 130 тыс. руб., выручка за отчетный период с НДС- 7400 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам составит
а) 627 тыс. руб.;
б) 790 тыс. руб.;
в) 740 тыс. руб.;
г) 880 тыс. руб.
Статьи:266
2. Комитент передал по договору поручения комиссионеру товары на продажу на сумму 360 000 руб. Комиссионер продал товары за 380 000 руб. (плюс НДС - 18%), комиссионное вознаграждение получено в размере 10% от первоначальной стоимости договора и плюс 50% с суммы его превышения. НДС, начисленный комиссионером:
a) 5 796 руб;
б) 57 966 руб.;
в) 8 280 руб.;
г) 3 050 руб.
3.Кейс (25 баллов)
ООО «Эмма» производит продукцию и реализует ее предприятиям торговли. Применяется общий режим налогообложения. Ставка НДС – 18%.
За первый квартал организация произвела следующие хозяйственные операции.
Отгружено продукции под полученные в декабре суммы авансов на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС). НДС с аванса был начислен и уплачен за предыдущий налоговый период.
|
|
|
Кроме того, реализовано продукции на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС).
Получены суммы авансов под предстоящую реализацию продукции в следующем квартале на сумму 236 000 руб., в том числе НДС.
Начислена всего за квартал зарплата работникам – 350 000 руб. Совокупный тариф обязательных страховых взносов составляет 30%.
Закуплены материалы на сумму 386 300 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры получены, правильно оформлены. Отнесены на расходы материалы, использованные в производстве, стоимостью 250 000 руб.
В качестве метода признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организация применяет метод начисления.
Провести сравнительный анализ размеров налоговых платежей по налогу на прибыль организаций и НДС по двум вариантам:
1) ООО «Эмма» является налогоплательщиком НДС и не применяет освобождение от уплаты НДС;
2) ООО «Эмма» применяет освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
Решить вопрос о целесообразности применения ООО «Эмма» освобождения от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Обосновать выбранное решение.
1) НДС в прошлом периоде: Авансы получ. – НДС начисл.
|
|
|
НДС в 1кв – 354000*18/118 = 54000 – НДС к вычету
354000*18/118 = 54000 – НДС начисл.
Для ННП Доходы 354000-54000 = 300000
НДС начисл. С р-ции = 1180000*18/118 = 180000
Для ННП Доходы = 1180000-180000 = 1000000
236000*18/118= 36000 – НДС начисл.
Для ННП Доходы 236000-36000 = 200000
Расходы 350000
Стр. взн. 350000*0,3 = 105000 – расходы
НДС к вычету =386300*18/118 = 58927
Для ННП расходы – 250000 (см.п.5 ст. 254)
Итого по НДС:
54000+180000+36000-54000-58927 = 157073р – НДС к уплате
ННП = (300000+1000000+200000-350000-250000) * 20%=900000*0,2 = 180000
2) НДС к вычету приниматься не будет, а будет учитываться в стоимости МПЗ
НДС =386300*18/118 = 58927 – отн. На прочие расходы по ННП в пропорции к тем МПЗ кот. Исп. В производстве:
386300*100/118 = 327372
250000/327372*58927 = 45000
. Все остальное также:
ННП = (300000+1000000+200000-350000-250000-45000) * 20% = 171000
Очевидно, освобождение от уплаты ндс для компании целесообразно, т.к налоговое бремя намного ниже.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!