Экзаменационный билет № 11
1. Налоговая политика организации и ее место в предпринимательской деятельности (25 баллов).
Налоговая политика – это часть государственной политики по сбору налоговых платежей, основанная на существующей политической идеологии, анализе экономической обстановки и путях развития государства. Налоговое администрирование можно рассматривать как управление процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений. Такого рода отношения складываются в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней бюджетной системы, в рамках деятельности налоговых органов, выполняющих функцию по сбору налогов и контролю за их уплатой.
В целом эффективность и полезность проводимой в каждой стране налоговой политики зависит от эффективности налогового администрирования. Поскольку оно в строгом смысле слова представляет инструмент, который в конечном счете определяет успех или неуспех общей налоговой политики.
Налоговая политика предприятия - это составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности.
В РФ предприятиям и организациям дана возможность выбора наиболее оптимального применения систем налогового учета и отчетности при применении систем налогообложения. Выбор системы остается за предпринимателем. На основании этого выбора формируется система налогов, взимаемых с юридического лица. Таким образом, взимание налогов в большей степени зависит от применяемой предпринимателем политики деятельности.
|
|
|
Организациям дано также право на применение льгот при налогообложении. Существуют разнообразные льготы, например, освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др. Качественная и правомерная работа как руководителя предприятия, так и главного бухгалтера, оказывает огромное влияние на сумму взимаемых с предприятия налогов и других платежей в бюджет.
2. Тесты (5 баллов каждый)
1.Начислено работникам организации заработная плата за отчетный период 2 400 тыс. руб., премии по итогам года- 2 000 тыс. руб., выплачена материальная помощь – 800 тыс. руб. Максимальная сумма представительских расходов организации, учитываемая при налогообложении прибыли:
|
|
|
a) 96 тыс. руб.;
б) 176 тыс. руб.;
в) 128 тыс. руб.;
г) 120 тыс. руб.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Абзац 3 п2 ст 264 НК РФ (расходы на оплату труда = 4400)
2. Организация приобрела в январе объект недвижимости за 7 000 тыс. руб. и ввела в эксплуатацию, срок полезного использования 20 лет, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость. Амортизация начисляется линейным методом. Других объектов налогообложения у организации нет. Ставка налога на имущество организаций – 2,2%. Авансовый платеж налога на имущество за 1 квартал составит:
а) 28,7 тыс. руб.;
б) 153,5тыс. руб.;
в) 115,01 тыс. руб.;
г) 288,7 тыс. руб.
Пояснение
Амортизация ежемес= 7000/240=29,167. Ост ст-ть фев- 6970,8; Ост март = 6941,6 Ост апрель= 6912,5 Средняя ст-ть имущества = (6970,8+6941,6+6912,5)/4= 5206,2
Авансовый платеж= (5206,2/4)*2,2% = 28,7 (ст 382 п 4
3. Кейс (25 баллов)
Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в Московской области, в отношении деятельности которого установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций – 13,5%. За налоговый период налоговая база по налогу на прибыль составила 87 000 тыс. руб.
|
|
|
| Показатели для расчета доли прибыли | Головная организация в г. Москве | Обособленное подразделение в Московской области | |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 6 520 | 4 240 | 2 280 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | |||
| Средняя остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. | 14 600 | 6 200 | 8 400 |
Выбрать оптимальный показатель для распределения прибыли между головной организацией и ее обособленным подразделением.
В Федеральный бюджет один платеж в размере 2%
27000*0,02= 1740
В Региональный бюджет:
1. По средней остаточной стоимости:
Доля прибыли
Пго= 1/2*(РОТго/РОТц +ОСТго/ОСТц)*Прибыль = 1/2*(4240/6520+6200/14600)*87000=46545
Поб= Пц-Пго= 87000-46719= 40455
Налог Москва = 46545* 0,18=8378
Налог Московская обл = 40455*0,135=5461
Общая сумма налога в региональныйй бюджет = 13839
2. По среднесписочной численности:
Доля прибыли
Пго=1/2*(РОТго/РОТц+ССЧго/ССЧц)*Прибыль= ½*(4240/6520+80/110)*87000 =60030
Поб=Пц-Пго=87 000 – 61161 = 26970
Налог Москва = 60030*0,18= 10805
Налог Московская обл = 26970*0,135 = 3641
Общая сумма налога в региональный бюджет = 14446
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!