Экзаменационный билет № 13
1. Инструменты налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности и оценка их влияния на инвестиционную активность организации (25 баллов).
Налоговые инструменты (налоговые льготы и преференции) являются существенным фактором при принятии инвестиционных решений. Налоговое стимулирование имеет важное значение, прежде всего для стран, нуждающихся в значительных капитальных вложениях (например, реализующих программу модернизации экономики или ускоренного развития отдельных отраслей промышленности), но при этом не располагающих значительным объемом внутренних свободных финансовых ресурсов. Кроме того, налоговое стимулирование может оказаться полезным для переориентации внутренних потоков капитала в направлении перспективных отраслей экономики.
В настоящее время в России остаются нерешенными серьезные проблемы создания экономических условий для наращивания инвестиционной деятельности, формирования перспективных направлений инвестиций в ближайшей и среднесрочной перспективах. Нестабильность снижает инвестиционную привлекательность страны в целом и ее регионов, неблагоприятно воздействует на инвестиционный климат.
Основными налогами, в рамках которых следует внедрять стимулирующие механизмы, являются, как правило, налоги, несущие наибольшую налоговую нагрузку на предприятиях, реализующих инвестиционные проекты, – НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. В рамках НДС в России льготируется научная деятельность, в частности, согласно ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения НДС) выполнение НИОКР.
|
|
|
Расходы на НИОКР
Расходы налогоплательщика на НИОКР признаются независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок
Налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Также предусмотрено освобождение от налогообложения операций по реализации исключи- тельных прав на изобретения: полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и права на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; выполнение организациями НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий (у компаний будет больше ресурсов на инвестиции в НИОКР).
|
|
|
В рамках налога на прибыль организаций достаточно важным представляется такой инструмент, как инвестиционный налоговый кредит.
В России названный налоговый кредит представляет собой одну из форм изменения срока исполнения налогового обязательства (ст. 66 и 67 НК РФ). Инвестиционный налоговый кредит – это денежные средства, оставляемые у организации в связи с предоставлением ей отсрочки платежа по налогу при условии, что средства в размере «отсроченного» налога направляются на проведение НИОКР, техническое перевооружение производства, внедренческую и инновационную деятельность или на социально-экономическое развитие субъекта РФ и предоставление особо важных услуг населению. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному налогу) и местному земельному налогу. В целом механизм инвестиционного налогового кредита может стать реальным и эффективным инструментом налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности в России. Вместе с тем данный инструмент фактически не работает. Уполномоченные государственные органы неохотно идут на предоставление инвестиционных налоговых кредитов, поскольку они ведут к потерям доходов бюджетов (и без того дефицитных), организации зачастую не обеспечивают целевого использования полученных средств и их своевременного возврата (с процентами).
|
|
|
К региональным инструментам налогового стимулирования можно отнести и налоговые льготы в отношении резидентов особых экономических зон: налоговые каникулы по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам; пониженные ставки страховых взносов и налога на прибыль организаций (региональная составляющая); возможность применения специального коэффициента (не выше 2) при расчете амортизационных отчислений; возможность без ограничений списывать убытки на будущий период и затраты на НИОКР.
Статья 284. Налоговые ставки
Налоговая ставка налога, в бюджеты субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента
Для организаций - резидентов особой экономической зоны:
Ставка в федеральный бюджет
|
|
|
0 процентов
Ставка в бюджеты субъектов
Не более 13,5 процента.
Региональный инвестиционный проект.
Ставка в региональный бюджет.
Н более 10 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы
не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
Региональный инвестиционный проект.
Ставка в Федеральный бюджет
0 процентов в течение десяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Годовой фонд оплаты труда работников - 130 млн. руб. Предельная сумма взносов работодателя по долгосрочному страхованию жизни работников, добровольному пенсионному страхованию не должна превышать:
а) 3,9 млн. руб.;
б) 13 млн. руб.
в) 7,8 млн. руб.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!