Специальный коэффициент
Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
1) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
2) в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа и организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны;
2. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:
1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды.
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Организация в марте отгрузила продукцию ООО «Альфа» (А) за 860 000 руб. с учетом НДС. В ноябре долг был уступлен за 800 000 руб. ООО «Бета» (Б), которое уступило долг ООО «Сигма» (С) за 820 000 руб. Налоговая база по НДС у организаций (А) и (Б) составит:
а) А- 0, Б-20 тыс. руб.;
б) А- 728,8 тыс. руб., Б- 20 тыс. руб.;
в) А-0, Б- 694,9 тыс. руб.;
г) А- 728,8 тыс. руб., Б- 0
2. Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев- 545 000 руб., за полугодие – 470 000 руб. Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Ежемесячные авансовые платежи 4 квартала составят:
|
|
|
а) 109 тыс. руб.;
б) 94 тыс. руб.;
в) 5 тыс. руб. (ст. 286 НК)
г) 36 тыс. руб.
3.Кейс (25 баллов)
У организации за налоговый период имели место следующие показатели:
Доходы от реализации продукции - 145 000 тыс. руб., расходы, связанные с производством и реализацией - 90 000 тыс. руб.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: стоимость питания работников - 800 тыс. руб., компенсация за использование личного автотранспорта сверх установленных норм - 150 тыс. руб., кроме того, оплачены расходы на ремонт этого автотранспорта – 360 тыс. руб. Выплаты работникам в размере оклада к отпуску за налоговый период составила - 5 600 тыс. руб. Расходы, связанные с проведением корпоративного праздника - 2200 тыс. руб.
На конец налогового периода сомнительные долги покупателей за отгруженную продукцию составили 16 000 тыс. руб., из них со сроком более 90 дней - 50%, остальные со сроком менее 45 дней.
Требуется разработать рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций, в этих целях:
1. Указать, при каких условиях (с учетом правового обоснования) расходы, не учитываемые в целях налогообложения, могут быть приняты в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
|
|
|
2. Сравнить налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций до и после проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
Вариант. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций до проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
Доходы: 145000 тыс. руб.
Расходы: 90000 тыс. руб.
ННП= (145000-90000)*20%=11000 руб.
2 вариант. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций до проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
Доходы: 145000 тыс. руб.
Расходы: 90000 тыс. + 800 тыс +360 тыс +5600 тыс +2200 тыс + 8000 тыс =106960 тыс. руб
ННП= (145000-106960)*20%=7608 руб.
А) + Стоимость питания работников - 800 тыс. руб. (предусмотрены трудовыми или коллективным договором)
Рассматриваемые расходы, предусмотренные трудовыми договорами и (или) коллективным договором, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!