Экзаменационный билет № 10
1. Методы определения доходов и расходов в налогообложении прибыли и их влияние на увеличение собственных финансовых ресурсов компании (25 баллов).
Согласно методу начисления, организация учитывает доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата (ст. 39, ст. 271 НК РФ). Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денег или иной формы оплаты. (п. 1 ст. 272 НК РФ)
В некоторых случаях дох. и расходы следует распределить равномерно:
1) заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка товаров не предусмотрена.
2) заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко.
Расходы на производство и реализацию, понесенные в отчетном (или налоговом) периоде, требуется разделять на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию. Для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров.
При кассовом методе
Доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом. Авансы, полученные налогоплательщиком, включаются в доходы в периоде их поступления на счет или в кассу. Расходы признаются только после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ). Авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются, т.к. встречное обязательство при этом не прекращается. Кроме того, в отношении отдельных видов расходов ст. 273 НК РФ устанавливает особые правила признания, например, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство, а на амортизируемое имущество — через амортизационные отчисления. Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273). Этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода. В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года.
|
|
|
Влияние на увеличение собственных финансовых ресурсов. Основным источником финансовых ресурсов является прибыль, и для ее расчета требуется отчистить выручку от налогов и других показателей. Следовательно, в зависимости от вида деятельности компании следует подобрать подходящий метод определения доходов и расходов, чтобы оптимизировать налоговую составляющую в работе компании. Неправильный выбор метода может существенно повысить налоговое бремя, что приведет к снижению собственных фин. ресурсов. Также возможно образование отложенного налога на прибыль из-за возникающих налогооблагаемых временных разницах.
|
|
|
2. Тесты (5 баллов каждый)
1.Организация продала в январе основные средства за 670 000 руб. с НДС, остаточная стоимость - 700 000 руб., оставшийся срок полезного использования - 34 мес. Налоговая база по налогу на прибыль за 1 полугодие будет уменьшена на:
а) 4476 руб.;
б) 8953 руб.;
в) 22380 руб.;
Г) 23 330 руб.
2.Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», в налоговом периоде получила доходы в сумме 5 700 тыс. руб. Начислено страховых взносов 250 тыс. руб., перечислено - 150 тыс. руб., кроме того, выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 58 тыс. руб. Налог по УСН, подлежащий уплате:
|
|
|
a) 342,5 тыс. руб.;
б) 171 тыс. руб.;
в) 134 тыс. руб.
г) 92 тыс. руб.
3.Кейс (25 баллов)
Организация планирует приобрести производственную линию и рассматривает два варианта ее приобретения:
Первый вариант: приобретение за счет кредита банка. Стоимость производственной линии 1 650 000 руб. с учетом НДС, кредит на 1,5 года под 12% годовых.
Второй вариант: взять производственную линию в лизинг и учитывать предмет лизинга на своем балансе. Первоначальная стоимость предмета лизинга 1 500 000 руб., общая сумма лизинговых платежей- 1 850 000 руб. Срок договора 24 мес. Согласно договору, ежемесячные лизинговые платежи - 77 083 руб. (с НДС).
Срок полезного использования производственной линии - 60 мес.
1. Определить налоговые последствия для организации за календарный год при предложенных схемах приобретения производственной линии.
2. Предложить оптимальный вариант приобретения производственной линии.
3. Возникнет ли обязанность у организации по уплате налога на имущество организаций и при каких условиях?
ВариантБ)
НДС к вычету = 77083*18/118*12 = 141101
Расх. На лизинг без НДС за мес. = 77083*18/118 = 65325
|
|
|
АО = ПС*1/СПИ = 1500000*1/60 = 25000 руб/мес
65325-25000 = 40325 – чистые лизинговые платежи
Итого расх на лизинг + аморт: 40325*12+25000*12 = 783895
Налог на имущество рассчитать нельзя, но обязательства возникнут как в первом, так и во втором варианте во всех случаях, если такое имущество не относится к 1й и 2й аморт. Группам (пп8п4ст374). Поправка о том, что движимое имущество принятое на учет с 1 янв. 2013г. не является объектом н/о. отменена с 1 янв. 2015г.
Предположим, им-во в 3ей АГ.
СПИ = 5 лет = 60 мес.
ПС = 1500000
Дата ОС
01.01.2015 1500000
01.02.2015 1475000
01.03.2015 1450000
01.04.2015 1425000
01.05.2015 1400000
01.06.2015 1375000
01.07.2015 1350000
01.08.2015 1325000
01.09.2015 1300000
01.10.2015 1275000
01.11.2015 1250000
01.12.2015 1225000
31.12.2015 1200000
СГИ = Сумма ОС на даты /13 = 1350000
ННИ = 1350000*2,2% = 29700 (относится на прочие расходы)
Сумма расходов по ННП = 783895 +29700 = 813595
ВариантБ) Все абсолютно то же самое плюс процентные расходы:
12% < 8,25*180% след. Берем фактич ставку.
1650000*365/365*12% = 198000 проц расх
ННИ = 1350000*2,2% = 29700 (относится на прочие расходы)
Сумма расходов по ННП = 783895 +29700+198000 = 1011595
Оптимальный вариант приобретения – лизинг, т.к. можно применять дополнительные коэф. По расходам (в задаче не применялись), а кредит отвлечет значительные финансовые ресурсы компании.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!