Экзаменационный билет № 16
1. Методы определения доходов и расходов в налогообложении прибыли и их влияние на увеличение собственных финансовых ресурсов компании (25 баллов).
Согласно методу начисления, организация учитывает доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата (ст. 39, ст. 271 НК РФ). Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денег или иной формы оплаты. (п. 1 ст. 272 НК РФ)
В некоторых случаях дох. и расходы следует распределить равномерно:
3) заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка товаров не предусмотрена.
4) заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко.
Расходы на производство и реализацию, понесенные в отчетном (или налоговом) периоде, требуется разделять на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию. Для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров.
При кассовом методе
Доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом. Авансы, полученные налогоплательщиком, включаются в доходы в периоде их поступления на счет или в кассу. Расходы признаются только после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ). Авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются, т.к. встречное обязательство при этом не прекращается. Кроме того, в отношении отдельных видов расходов ст. 273 НК РФ устанавливает особые правила признания, например, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство, а на амортизируемое имущество — через амортизационные отчисления. Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273). Этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода. В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года.
|
|
|
Влияние на увеличение собственных финансовых ресурсов. Основным источником финансовых ресурсов является прибыль, и для ее расчета требуется отчистить выручку от налогов и других показателей. Следовательно, в зависимости от вида деятельности компании следует подобрать подходящий метод определения доходов и расходов, чтобы оптимизировать налоговую составляющую в работе компании. Неправильный выбор метода может существенно повысить налоговое бремя, что приведет к снижению собственных фин. ресурсов. Также возможно образование отложенного налога на прибыль из-за возникающих налогооблагаемых временных разницах.
|
|
|
2. Тесты (5 баллов каждый)
1. Суммы сомнительной дебиторской задолженности на конец отчетного периода составили: - сроком свыше 90 дней – 700 тыс. руб., - от 45 до 90 дней – 180 тыс. руб., - до 45 дней - 1 130 тыс. руб., выручка за отчетный период с НДС- 7400 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам составит
а) 627 тыс. руб.;
б) 790 тыс. руб.;
в) 740 тыс. руб.;
г) 880 тыс. руб.
Статьи:266
2. Комитент передал по договору поручения комиссионеру товары на продажу на сумму 360 000 руб. Комиссионер продал товары за 380 000 руб. (плюс НДС - 18%), комиссионное вознаграждение получено в размере 10% от первоначальной стоимости договора и плюс 50% с суммы его превышения. НДС, начисленный комиссионером:
|
|
|
a) 5 796 руб;
б) 57 966 руб.;
в) 8 280 руб.;
г) 3 050 руб.
3.Кейс (25 баллов)
ООО «Эмма» производит продукцию и реализует ее предприятиям торговли. Применяется общий режим налогообложения. Ставка НДС – 18%.
За первый квартал организация произвела следующие хозяйственные операции.
Отгружено продукции под полученные в декабре суммы авансов на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС). НДС с аванса был начислен и уплачен за предыдущий налоговый период.
Кроме того, реализовано продукции на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС).
Получены суммы авансов под предстоящую реализацию продукции в следующем квартале на сумму 236 000 руб., в том числе НДС.
Начислена всего за квартал зарплата работникам – 350 000 руб. Совокупный тариф обязательных страховых взносов составляет 30%.
Закуплены материалы на сумму 386 300 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры получены, правильно оформлены. Отнесены на расходы материалы, использованные в производстве, стоимостью 250 000 руб.
В качестве метода признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организация применяет метод начисления.
|
|
|
Провести сравнительный анализ размеров налоговых платежей по налогу на прибыль организаций и НДС по двум вариантам:
1) ООО «Эмма» является налогоплательщиком НДС и не применяет освобождение от уплаты НДС;
2) ООО «Эмма» применяет освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
Решить вопрос о целесообразности применения ООО «Эмма» освобождения от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Обосновать выбранное решение.
1) НДС в прошлом периоде: Авансы получ. – НДС начисл.
НДС в 1кв – 354000*18/118 = 54000 – НДС к вычету
354000*18/118 = 54000 – НДС начисл.
Для ННП Доходы 354000-54000 = 300000
НДС начисл. С р-ции = 1180000*18/118 = 180000
Для ННП Доходы = 1180000-180000 = 1000000
236000*18/118= 36000 – НДС начисл.
Для ННП Доходы 236000-36000 = 200000
Расходы 350000
Стр. взн. 350000*0,3 = 105000 – расходы
НДС к вычету =386300*18/118 = 58927
Для ННП расходы – 250000 (см.п.5 ст. 254)
Итого по НДС:
54000+180000+36000-54000-58927 = 157073р – НДС к уплате
ННП = (300000+1000000+200000-350000-250000) * 20%=900000*0,2 = 180000
2) НДС к вычету приниматься не будет, а будет учитываться в стоимости МПЗ
НДС =386300*18/118 = 58927 – отн. На прочие расходы по ННП в пропорции к тем МПЗ кот. Исп. В производстве:
386300*100/118 = 327372
250000/327372*58927 = 45000
. Все остальное также:
ННП = (300000+1000000+200000-350000-250000-45000) * 20% = 171000
Очевидно, освобождение от уплаты ндс для компании целесообразно, т.к налоговое бремя намного ниже.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 12; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!