Глава 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ ФИНАНСОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5 страница
В условиях товарного производства все эти факторы соотносятся между собой как отношения их собственников. Но если для капитала и земли необходимо лишь наличие права собственности на них, участие людей как собственников этих факторов производства в процессе производства не является необходимостью (более того, не является необходимостью и само физическое присутствие и даже вообще физическое существование этих людей, что ясно доказывается применением для персонификации права собственности такой искусственной юридической конструкции, как "юридическое лицо", которая не имеет естественной правосубъектности, но лишь наделяется таковой в силу простого уговора между людьми).
Иначе говоря, для этих факторов производства необходимо лишь их наличие "в натуре" (для реального применения в процессе производства) и юридически закрепленное право собственности на них (для выделения их долей в процессе распределения вновь произведенного продукта). Сами собственники этих факторов могут оставаться вне реального процесса производства, участие людей как собственников этих факторов производства носит в этом случае пассивный характер. Соответственно, доходы, получаемые собственниками этих факторов производства, - проценты, дивиденды, земельная рента - обычно квалифицируются как пассивные доходы (passive incomes).
Труд же как особый фактор производства требует именно активного, реального участия человека в процессе производства - в виде конкретных физических, умственных или организационных усилий конкретного человека - как собственника и как персонификации товара "рабочая сила". Соответственно, доходы, получаемые людьми за приложение этих усилий (заработная плата и предпринимательские доходы), относятся к категории активных доходов (active incomes).
|
|
|
Особую группу составляют научные, производственные и иные допускающие коммерческое применение знания, накопленные в результате умственной деятельности людей. Современная правовая система допускает возможность их юридического выделения как объекта права и закрепления за отдельными людьми (как за их создателями, так и за любыми другими лицами - в порядке переуступки прав собственности на эти знания), а также капитализации, в результате которой собственникам прав на эти знания предоставляется возможность участия (наравне с собственниками других факторов производства) в процессе распределения вновь создаваемой собственности.
С другой стороны, фактор владения землей (земельными участками) в условиях современного интенсивного производства потерял свое прежнее значение (редкость "земли" как условия, сдерживающего экономическое развитие, сейчас нехарактерна для большинства развитых стран - если исключить особо перенаселенные районы).
|
|
|
Вместе с тем с развитием науки и новых технологий резко выросла роль природных ископаемых ресурсов. Соответственно, с повышением значения в процессе производства земельных недр и природных ресурсов (по сравнению с земной поверхностью) растет и доля собственников этих ресурсов во вновь произведенном продукте (т.е. природной ренты - в сравнении со снижением доли земельной ренты).
Взаимоотношения людей в процессе современного общественного воспроизводства имеют три основные формы: возмездную, долговую и финансовую.
Возмездная форма отношений основана на равенстве сторон, когда они не вправе ни принудить друг друга к совершению сделки, ни диктовать какие-либо условия этой сделки. Простой формой таких отношений является прямой товарный обмен (когда стороны свободно, без какого-либо принуждения, по своему обоюдному согласию обменивают один товар на другой), Более сложной формой является обмен через посредство денег - особого универсального товара, который используется сторонами в процессе обменов не как товар - предмет потребления, а как товар - хранитель стоимости (и как мерная величина при соизмерении стоимостей обмениваемых товаров, т.е. как универсальная мера стоимости). Обмен товарами через посредство денег также является полностью свободным обменом; товар, выступающий в роли денег, принимается одной из сторон в сделке не по чьему-либо принуждению, но на основе общего признания стоимости этого товара (общего уговора) и в полном убеждении, что он в любой момент может быть обменян на любой другой товар равной ему стоимости.
|
|
|
Определяющим для этой формы отношений является то обстоятельство, что обе стороны ни до совершения сделки обмена, ни в процессе ее совершения, ни после ее завершения не оказываются в какой-либо зависимости друг от друга.
Долговая форма отношений, напротив, предполагает взаимозависимость сторон - участников сделки. Простейшей формой таких отношений является товарный кредит, когда одна из сторон передает свой товар другой стороне в обмен на обещание предоставить ей соответствующую товарную стоимость с определенной отсрочкой во времени (например, ремесленник, который предоставляет крестьянину изготовленную им мотыгу в начале сельскохозяйственного сезона с условием, что последний расплатится с ним зерном из нового урожая).
|
|
|
При этой форме отношений одна из сторон выступает в роли кредитора (или доверителя), другая - в роли должника (или доверенного лица) и обе эти стороны оказываются в зависимости друг от друга: кредитор лишен своего товара в эквиваленте соответствующей товарной стоимости и может получить ее возмещение только при условии соответствующих действий своего должника, а должник связан обязательством вернуть этот эквивалент товарной стоимости в том товаре, которого ожидает от него кредитор. При этом, хотя условия сделки определяются сторонами по свободному взаимному согласию, уже сам факт доверия (кредитования), лежащий в основе этой сделки, предполагает, что доверяющая (кредитующая) сторона может устанавливать условия, ограничивающие свободу действий должника на период до возвращения им долга (например, установить использование полученного товара только в производственных целях (сельхозорудие - без права продажи, зерно - только на семена, без права его потребления и т.д.), закрепить свое право досрочного взыскания долга и др.).
Товарный кредит может оформляться долговой распиской должника, которая в современном биржевом обороте развилась в оборотные (именные или на предъявителя) складские свидетельства.
Более сложной формой таких отношений является кредитование денег. При этой форме кредитор дает в долг деньги и деньги же, как правило, ожидает получить от своего должника. Зависимость между сторонами при этой форме отношений приобретает универсальный, денежный характер. При денежной долговой зависимости и кредитор, и должник пользуются значительно большей свободой действий, поскольку долг в деньгах как универсальном товаре может быть значительно легче переуступлен третьей стороне, чем долг, выраженный в конкретном товаре. Коммерческие обычаи всегда допускают перевод денежного долга кредитором, а при определенных условиях - и должником (включая право последнего на досрочную уплату долга). Таким образом, долговая зависимость между сторонами при кредитовании денег приобретает ликвидный характер.
Кредитование денег также может оформляться долговыми расписками должников, которые, естественно, более ликвидны, чем товарные долговые расписки. В современном коммерческом обороте такие расписки широко представлены в виде векселей (или кредитных писем).
Однако долговая зависимость имеет временный, преходящий характер, она существует только в связи с данной сделкой и исчезает по ее завершении.
Финансовая форма отношений предполагает, что стороны изначально и обычно не равны. В этой форме отношений стороны не свободны друг от друга. При финансовой форме отношений стороны не заключают сделки, отношения по передаче товарных стоимостей между ними носят сугубо односторонний характер, и в этих отношениях одна из сторон содержит, финансирует другую. Соответственно, и обязательства, связывающие эти стороны, имеют односторонний характер: одна сторона, исходя из своих полномочий и выставляя определенные условия, обязывается предоставлять товарные стоимости другой стороне, а другая, признавая свое зависимое положение и принимая поставленные ей условия, соглашается брать и пользоваться этими товарными стоимостями.
Финансовые отношения основываются, таким образом, на принципе зависимости (подчиненности). Этот принцип отношений между людьми характерен для так называемых общественных союзов. При этом под общественным союзом понимается любая форма объединений, создаваемых людьми с целью обеспечения определенных некоммерческих интересов путем осуществления совместной деятельности или исполнения определенных обязательств со стороны лиц, являющихся членами этих объединений. Общественные союзы могут состоять из нескольких лиц, больших групп людей и целых наций, народов и т.д. Общественные союзы по характеру и целям своей деятельности подразделяются на родовые (семейные), конфессиональные, национально-земляческие, профессиональные, политические, криминальные и т.д.
Обязательства, которые принимают люди при вступлении в такие союзы, могут иметь характер личного участия, материальных взносов в бюджет таких союзов или принимают иные формы содействия их деятельности. Вступление в такие союзы, как правило, имеет добровольный характер, однако выход из них может предполагать выполнение определенных условий. В целом все общественные союзы действуют на основе принципов добровольности вступления и обязательности соблюдения условий участия и выхода.
Простейшим примером такого общественного союза является традиционная семья, в которой мужчина-работник содержит неработающую жену и детей. Мужчина как глава семьи обеспечивает источник ее существования и, соответственно, диктует зависимым членам семьи образ их жизни и правила поведения. Выросшие дети могут освободиться от этой зависимости, как только окажутся в состоянии содержать себя собственными силами. В историческом прошлом по этой же схеме материальной зависимости существовал первобытный род, некоторые формы общин и т.д. Сейчас такая форма отношений сохранилась только в некоторых религиозных сектах, функционирующих на принципе общности имущества. Как правило, при всех этих формах отношений определяющим являлось прямое распределение и перераспределение материального продукта без применения денег.
Денежную основу эта форма отношений получила с появлением государства (хотя в восточных империях наряду с использованием денег долгое время существовала и практика перераспределения по каналам государственной власти и определенных материальных продуктов, в основном зерна). Первой государственной потребностью было содержание правителя (царя, фараона, короля, императора) и его войска, и если разовые набеги на соседей вначале могли окупаться за счет награбленной добычи, то для финансирования постоянных армий потребовались уже постоянные источники доходов.
Такими источниками стали обязательные денежные платежи граждан - членов таких союзов. За счет обязательных платежей сейчас финансируются все современные формы общественных союзов - местные самоуправляемые округа, церковные общины, политические партии, штаты и провинции (в федеративных государствах), отдельные государства, союзы государств и т.д. В политических партиях и профессиональных союзах такие платежи имеют форму членских взносов, в религиозных организациях - периодических пожертвований, в криминальных сообществах - отчислений в общую кассу и т.д.
Наиболее организованную форму сбор таких платежей (взносов) принимает в системе современного государства, в котором их установление и взимание определяются специальными законами, а сбор и использование осуществляют специальные службы (налоговые органы и казначейство). Обязательные платежи в пользу государства обычно объединяются под общим названием - налоги, хотя в разных государствах и на разных уровнях государственной власти могут применяться и иные их обозначения - взносы, сборы, пошлины и др. Обязательность уплаты налогов обеспечивается всей мощью принуждения государственного аппарата. Принцип добровольности прежде ограничивался принуждением людей к сохранению их подданства или гражданства определенной страны (т.е. вынуждением оставаться в рамках одной определенной системы налогообложения), но сейчас он реально действует, по крайней мере, в отношении граждан всех развитых стран, что обеспечивается свободой людей в отношении выбора места жительства, места и формы осуществления их деятельности, получения доходов и размещения своих имущественных активов (капиталов). Кроме того, через участие в выборах законодательной власти каждый гражданин имеет возможность непосредственно влиять на процесс формирования законов, устанавливающих виды налогов и их размеры.
Посредством налогов современное государство реализует свои главные общественные функции: управление, оборону, поддержание правопорядка, обеспечение населения такими важными общественными благами, как образование, здравоохранение, культура и т.д.
Вместе с тем налоги не являются единственным средством материального обеспечения деятельности современного государства. Государство может пополнять свои доходы за счет собственной коммерческой и производственной деятельности, использования (или продажи) собственного имущества или (на временной основе) за счет займов. Можно привести примеры стран, в которых налоги либо отсутствуют (Кувейт, Саудовская Аравия), либо в основной массе перекрываются встречным предоставлением финансовых трансфертов и социальных благ налогоплательщикам (Норвегия).
Однако в целом современное государство является столь мощным общественным институтом, что может осознанно и целенаправленно обеспечивать свои финансовые интересы за счет распространения налоговых методов регулирования и на такие сферы деятельности, в которых формально выступает в качестве субъекта коммерческих (возмездных или долговых) отношений.
Например, государство может заниматься производством и сбытом определенных товаров в порядке государственной монополии, что дает возможность продавать производимые товары по ценам, обеспечивающим получение монопольной ренты. Эти производства прежде имели форму так называемых регалий (добыча соли, винокурение, производство пороха и т.д.), которые позднее либо переводились на режим лицензий (при взимании в доход государства соответствующих лицензионных сборов), либо заменялись непосредственно акцизным налогообложением.
Другим вмешательством государства в коммерческий оборот стала замена настоящих денег их суррогатом - кредитными обязательствами (векселями) государственных органов. Такая замена повсеместно имела форму разового налога - принудительного изъятия в доход государства товарной денежной массы (золота или серебра) в обмен на выпуск бумажных кредитных билетов и постоянного так называемого инфляционного налога в виде постоянных добавочных эмиссий бумажных денег (естественно, запускаемых в оборот в обмен на реальные товарные ценности и активы). При этом следует подчеркнуть, что некоторые страны (в прошлом Франция и Великобритания, а сейчас США) используют такое инфляционное налогообложение не только в отношении своих граждан, но в отношении других стран.
В современных условиях воздействие государства на жизнь общества осуществляется в основном в денежных формах. Государство может оказывать воздействие непосредственно на деньги, регулировать процессы и операции, осуществляемые с помощью денег, и, наконец, просто изымать деньги из оборота граждан и предприятий.
В первом случае государство действует методами эмиссионной и валютной политики, изменяя меновую стоимость национальной денежной единицы, что позволяет, соответственно, регулировать покупательную способность граждан и предприятий (как правило, в сторону уменьшения).
Во втором случае государство использует систему центрального банка для воздействия на цену денег как кредитного ресурса средствами централизованно проводимой денежно-кредитной политики, в основном за счет регулирования учетной ставки процента и изменения размеров обязательных резервов для коммерческих банков.
В третьем случае государство изымает и перераспределяет денежные средства, находящиеся в распоряжении частных лиц, средствами своей финансово-бюджетной политики. В этой сфере государство может ограничивать свое вмешательство в дела и собственность частных лиц рамками фискальной политики (регулирование за счет применения разных видов налогов и разных размеров обложения) или проводить активную налогово-бюджетную политику, используя не только налоговые изъятия (с применением или без применения налоговых льгот), но и обратные выплаты денежных средств гражданам и предприятиям из государственных финансовых фондов (так называемое отрицательное налогообложение). Посредством бюджетной системы государство может также трансформировать некоторые частные виды потребления (например, услуг здравоохранения, образования, культуры, спорта, общественных коммуникаций, информации, транспорта и т.д.) в общественные, используя для финансирования последних как налоги, так и иные источники финансовых ресурсов.
Таким образом, государственный бюджет в доходной и расходной частях представляет собой сочетание (в разных пропорциях) всех трех типов отношений - возмездных, долговых и финансовых.
По доходам бюджета это:
а) возмездные отношения - продажа государственной собственности, иного имущества и имущественных прав, принадлежащих государству (например, арабские нефтедобывающие государства формируют свои бюджеты в основном за счет доходов от продажи своих природных ресурсов);
б) долговые отношения - государственные займы, эмиссия национальной валюты (например, США, которые получают крупные финансовые доходы за счет экспорта своей валюты);
в) финансовые отношения - сбор налогов и других обязательных платежей.
При этом элемент принуждения, свойственный финансовым отношениям, государство может вводить, пользуясь своими надэкономическими прерогативами, и в нефинансовые отношения: продажа своих услуг по монопольным ценам, монопольное производство определенных товаров и услуг (производство оружия, почта), распространение облигаций обязательных займов и т.д.
По расходам бюджета это:
а) возмездные отношения - приобретение товаров и услуг у частных производителей, покупка пакетов акций и долей в частных предприятиях;
б) долговые отношения - предоставление займов и кредитов;
в) финансовые отношения - денежные трансферты, пособия, иные безвозмездные выплаты, финансирование бюджетных учреждений.
В государственном бюджете может также выделяться особая часть расходов - так называемый бюджет развития, который целевым образом предназначен для финансирования инноваций и внедрения перспективных технологий. Хотя часть финансовых ресурсов из этого бюджета может предоставляться частным предприятиям на безвозмездной основе (в порядке финансирования), в целом эти вложения по своему долгосрочному эффекту для государства близки к коммерческим инвестициям, поскольку дают отдачу в форме прироста налоговых доходов.
Таким образом, по своему составу бюджетные отношения шире финансовых, а финансовые, в свою очередь, шире налоговых отношений, поскольку охватывают и ситуации, в которых не предусмотрено участие государства. С другой стороны, хотя в принципе можно представить современное государство, не применяющее налоги в их фискальной функции (т.е. обеспечивающее свое существование за счет иных, неналоговых источников), сейчас ни одна страна в мире не обходится без использования налогов в проведении своей социально-экономической политики.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 120; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!