Тема 6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр (отходов, потерь). Введен в действие главой 26 НК РФ.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Пользователями недр являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, граждане РФ на условиях соглашений о разделе продукции, юридические лица, частные предприниматели, не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц. Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии.

Задача 34

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если:

 

Наименование полезного ископаемого	Количество, кг	Цена добытого полезного ископаемого
1. Кондиционная руда черных металлов	5000	52
2. Редкие металлы	20	120

Ставки налога представлены в приложении 5.

                                                                          

Задача 35

 

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых за июль 20__ г., если в течение месяца ООО «Изумруд» было добыто:

 

Наименование полезного ископаемого	Количество, кг	Цена реализации полезного ископаемого, руб. / кг
Горно-химическое неметаллическое сырье	2052	100
Горнорудное неметаллическое сырье	3840	110
Кондиционные руды цветных металлов	4530	120
Соль природная и чистый хлористый натрий	16520	3

Ставки налога представлены в приложении 5.

 

Задача 36

 

Заполните налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых за август 20__г по ООО «Шира», если в течение месяца им было добыто:

 

Наименование полезного ископаемого	Количество, кг	Цена реализации полезного ископаемого, руб. / кг
Многокомпонентные комплексные руды	8560	200
Камнесамоцветное сырье	320	300
Концентраты, содержащие золото	120	400
Фосфоритовые руды	18 430	350
Калийные соли	22140	50

Ставки налога представлены в приложении 5.

Вопросы для самопроверки

1. Какова природа платежей за пользование природными ресурсами?

2. Кто является плательщиками налога на добычу полезных ископаемых?

3. Каковы основные положения методики исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

4. Как исчисляется налогооблагаемая база по налогу на добычу полезных ископаемых?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых.

3. Знать льготы по налогу на добычу полезных ископаемых.

4. Уметь составлять налоговые декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

 

Литература: 1-7, 14-18

 

Тема 7. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Поэтому необходимо уточнить виды операций и перечень счетов, на которых отражаются основные средства.

    Налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества. Ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2%.

    При изучении данной темы и выполнении практических заданий следует руководствоваться положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» и ст.66, 67 НК РФ.

 

Задача 37

 

Определить среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество за I квартал 20__ г. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

тыс.руб.

Показатели	1.01	1.02	1.03	1.04
Здания	6000	6000	6000	6000
Амортизация	150	?	?	?
Машины	5800	5800	5800	5800
Амортизация	250	?	?	?
Оборудование	4000	4000	4000	4000
Амортизация	1800	?	?	?
Транспортные средства	5500	5500	5500	5500
Амортизация	2200	?	?	?

 Годовая норма амортизации

Здания – 5%;

Машины – 10%;

Оборудование –8%;

Транспортные средства – 12%.

 

Задача 38

 

Определить среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество за первое полугодие 20__ года. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

 

Показатели	Сальдо на 1.01 (тыс.руб)	Годовая норма амортизации
Здание склада	8500	12%
Амортизация	800	Х
Здание офиса	3000	15%
Амортизация	200	Х
Оборудование	800	6%
Амортизация	50	Х

Задача 39

 

Заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество за I квартал 20__ года. Данные о первоначальной стоимости имущества и амортизации на первое число каждого месяца квартала представлены в таблице.

 

тыс.руб.

Показатели	1.01	1.02	1.03	1.04
Здание управления	8000	8000	8000	8100
Амортизация	200	220	240	260
Здание цеха	16000	16000	16000	16000
Амортизация	520	560	600	640
Здание клуба	1200	1200	1200	1200
Амортизация	150	160	170	180
Оборудование	18000	18000	22000	21000
Амортизация	2400	2500	2600	2650

 

Задача 40

 

Определите сумму налога на имущество организаций за I квартал 20__ г. на основании следующих данных:

 

Показатели	Сальдо на 01.01., тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %
Здания и сооружения	22000	10
Амортизация	345	х
Силовые машины	15600	15
Амортизация	520	х
Рабочие машины	17245	12
Амортизация	428	х

 

Задача 41

 

Проведите проверку правильности начисления налога на имущество организаций за 1 квартал 2016 г. В случае обнаружения нарушений рассчитать сумму штрафа и пени. Проверка проводилась 20 мая 2016 года.

тыс. руб.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04
Здания	6200	6200	6200	6200
Амортизация	340	366	392	418
Оборудование	3800	3800	3800	3800
Амортизация	820	845	870	895
Транспортные средства	2650	2650	2650	2650
Амортизация	516	540	584	608
Остаточная стоимость	10974	10899	10804	10729

 

Годовая норма амортизации:

Здания – 5 %

Оборудование – 8 %

Транспортные средства – 11 %.

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2016 года – 10851,5 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за 1 квартал 2016 года – 59 тыс. руб.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

3. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество организаций?

4. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

2.  Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на имущество организаций.

3. Знать порядок определения остаточной стоимости имущества.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления налога на имущество организаций.

 

Литература: 1-7, 14-18

 

Тема 8. Транспортный налог

Плательщиками транспортного налога признаны лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Эти лица объединены в две группы - юридические и физические лица.

Объект налогообложения автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства. Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от того, к какой группе относится транспортное средство.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ и законами субъектов РФ.

 

Задача 42

Определить сумму транспортного налога за 20__ г., если в собственности ООО «Аврора» находятся следующие транспортные средства:

 

Наименование транспортного средства	Количество транспортных средств	Мощность двигателя, л.с.
ВАЗ - 2105	2	60
TOYOTA- COROLLA	1	95
Микрогрузовик Газель	4	105
КамАЗ 5312	3	220

 

В июле 20__ г. ООО «Аврора» заменило двигатели в двух автомобилях КамАЗ 5312, их мощность стала 300 л.с.

Ставки налога приведены в приложении 6.

 

Задача 43

 

Определить сумму транспортного налога за 201Х г., если в собственности юридического лица находятся следующие транспортные средства:

Наименование транспортного средства	Дата постановки на учет в ГИБДД	Дата снятия с учета в ГИБДД	Мощность двигателя, л.с.
ВАЗ - 2109	26.05.03	15.09.1Х	80
УАЗ - 31512	15.09.04	-	80
ВАЗ - 2108	30.08.1Х	-	76
ВАЗ -21093	14.12.04	26.03.1Х	77

 

В ноябре 201Х г. автомобиль ВАЗ – 2108 был угнан, что подтверждается справкой органов внутренних дел. В октябре 201Х г. был заменен двигатель в автомобиле УАЗ – 31512, его мощность стала 100 л.с.

Ставки налога приведены в приложении 6.

 

Задача 44

Определить сумму транспортного налога за 201_ г., если на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортные средства:

 

Наименование транспортного средства	Мощность двигателя (л.с)
1. Автомобили легковые	90
2. Автомобили грузовые	180
3. Катер	110

 

Легковой автомобиль находится в розыске с 26 октября 201_г, что подтверждается справкой органов внутренних дел.

Ставки налога приведены в приложении 6.

Задача 45

Определить сумму транспортного налога за 2016 г., если на физическое лицо зарегистрированны следующие транспортные средства:

 

Наименование транспортного средства	Дата постановки на учет в ГИБДД	Дата снятия с учета в ГИБДД	Мощность двигателя (л.с.)
1. Автомобиль легковой	20.05.99	15.06.16	85
2. Мотоцикл	06.04.01	-	30
3. Автомобиль грузовой	20.06.16	-	220
4. Автобус	10.10.16	-	210
5. Гидроцикл	13.06.03	-	110

 

Кроме этого у физического лица имеется в собственности водное несамоходное транспортное средство валовой вместимостью 40 регистровых тонн.

Ставки налога приведены в приложении 6.

 

Задача 46

    Определить сумму транспортного налога, которую должно уплатить физическое лицо, если в его собственности находятся транспортные средства:

 

Наименование	Мощность двигателя, л.с.
ВАЗ – 2105	55
ГАЗ – 3110	90
Автобус ПАЗ	120

 

Автомобиль ВАЗ – 2105 с 25.10.20__г. находится в розыске, что подтверждено справкой органов ГИБДД.

Ставки налога приведены в приложении 6.

                                                     

 

 

Задача 47

Определить сумму транспортного налога за 20ХХ г., которую должен заплатить Бояров Д. В., если в его собственности находятся следующие транспортные средства:

 

Наименование транспортного средства	Дата постановки на учет в ГИБДД	Дата снятия с учета в ГИБДД	Мощность двигателя, л.с.
1. Автобус	20.06.01	−	220
2. Грузовой автомобиль	25.08.00	26.11.ХХ	250
3. Гидроцикл	16.09.ХХ	−	90
4. Мотосани	18.03.ХХ	−	68

Ставки налога приведены в приложении 6.

Задача 48

Определить сумму транспортного налога за 20__ год, если в собственности Белкина О.Г. находятся следующие транспортные средства:

№	Наименование транспортного средства	Мощность двигателя
1	Мотоцикл	35
2	Грузовой автомобиль	155
3	Автобус	190

 

В мае 20__ года Белкин О. Г. заменил двигатель в грузовом автомобиле, его мощность стала 180 л.с.

Ставки налога приведены в приложении 6.

 

Задача 49

Определить сумму транспортного налога за 20__ год, если в собственности Клубничкиной Е. А. находятся следующие транспортные средства:

 

Наименование транспортного средства	Дата постановки на учет в ГИБДД	Дата снятия с учета в ГИБДД	Мощность двигателя, л.с.	Срок службы, лет
1.Легковой автомобиль	08.06.02	−	60	3
2. Мотоцикл	26.04.__	−	30	1
3. Снегоход	25.12.01	−	90	2
4. Автобус	04.03.__	−	160	8

 

Легковой автомобиль с 28.06.__ находится в розыске, что подтверждается справкой органов внутренних дел.

Ставки налога приведены в приложении 6.

 

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Перечислите основные виды объектов налогообложения.

3. Каков порядок определения налоговой базы по транспортному налогу?

4. В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

5. Каков порядок уплаты транспортного налога организациями?

6. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода или у него был заменен двигатель?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты транспортного налога.

2.  Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по транспортному налогу.

3. Знать порядок применения ставок транспортного налога.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по транспортному налогу.

 

Литература: 1-18

Тема 9. Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.
Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого   владения.
В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Задача 50

Определить сумму земельного налога, который следует уплатить в бюджет ООО «Омега» за 20__ год, если в его собственности находятся:

1. Земли сельскохозяйственного назначения – 800 га, кадастровой стоимостью – 1298000 руб.

2. 2/3 здания общей площадью 850 кв.м., расположенного на участке площадью 428 кв. м, кадастровой стоимостью – 3623000 руб.

3. Помещение площадью 300 кв. м. в здании общей площадью 1240 кв.м., расположенное на земельном участке площадью 526 кв. м, кадастровой стоимостью 3850000 руб.

 

Задача 51

Определить сумму земельного налога за 2016 г., если Боброву А. Е. принадлежит:

1. Земельный участок площадью 100 га пастбищ, на котором проводится выпас скота, кадастровой стоимостью 530000 руб.

2. Земельный участок площадью 150 га, занятый торговой базой, кадастровой стоимостью 850000 руб.

3. 10.09.16 Бобров А. Е. приобрел земельный участок, занятый жилым домом, площадью 0,2 га, кадастровой стоимостью 52000 руб.

4. Бобров А. Е. является полным кавалером ордена Славы.

 

Задача 52

    Определить сумму земельного налога за 20__г., если в собственности предпринимателя без образования юридического лица  Зрелова А. П. и предпринимателя без образования юридического лица  Андреева И. М. находится здание общей площадью 500 м², расположенное на земельном участке площадью 200 м² и кадастровой стоимостью 620000 руб. Зрелову А. П. принадлежат помещения площадью 320 м², Андрееву И.М. – 180 м².

    Также Андрееву И. М. принадлежит земельный участок площадью 200 га, кадастровой стоимостью 250000 руб., на котором производится заготовка сена.

 

Задача 53

    Определить сумму земельного налога за 2016 г., которую следует уплатить в бюджет Капитанову Н. И. и Мельниковой Л. А. на основании следующих данных:

 

Объект налогообложения	Собственник
1. Земельный участок площадью 400 м2, кадастровой стоимостью 150000 руб., занятый сооружениями общей площадью 1250 м2	Сооружения площадью 800 м2 – Капитанов Н. И., сооружения площадью 450 м2 – Мельникова Л. А.
2. 20.03.16 получен по наследству земельный участок кадастровой стоимостью 80000 руб.	Мельникова Л. А.
3. 16.04.16 реализован земельный участок кадастровой стоимостью 650000 руб.	Капитанов Н. И.
4. 02.06.16 приобретен земельный участок, занятый пахотными землями, кадастровой стоимостью 250000 руб.	Мельникова Л. А.

        

Примечание: Капитанов Н.И. является ветераном боевых действий.

 

Задача 54

Заполнить налоговую декларацию по земельному налогу за 20__ г., если в собственности ООО «Оскар» находятся:

1. Земельный участок площадью 800 кв. м., кадастровой стоимостью 64000 руб.

Кадастровый номер 75:18:645003

2. 20 июня 2005 г. ООО «Оскар» приобрело земельный участок для выращивания картофеля площадью 50 га, кадастровой стоимостью 360000 руб.

Кадастровый номер 75:64:185016

3. КБК для земельного налога

а) за земли сельскохозяйственного назначения

18210606010031000110

б) за земли несельскохозяйственного назначения

18210606040031000110.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какова природа платежей за пользование природными ресурсами?

2. Кто является плательщиками земельного налога?

3. Каковы основные положения методики исчисления земельного налога?

4. Как исчисляется налогооблагаемая база по земельному налогу?

5. Назовите критерии, применяемые при разработке ставок земельного налога.

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты земельного налога.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по земельному налогу.

3. Знать льготы по земельному налогу.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по земельному налогу.

 

Литература: 1-7, 14-18

---

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 301; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!