Тема 17.Система налогообложения

2. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять систему налогообложения для сельскохозяйственныхпроизводителей?

3. Какой метод определения доходов и расходов применяется при системе налогообложения для сельскохозяйственныхпроизводителей?

4. Как учитываются расходы на приобретение основных средств?

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты единого налога при системе налогообложения для сельскохозяйственныхпроизводителей

2. Уметь определять объект налогообложения и сумму налога при применении специальных налоговых режимов.

3. Знать порядок определения доходов и расходов при системе налогообложения для сельскохозяйственныхпроизводителей.

4. Уметь составлять налоговые декларации по единому налогу при системе налогообложения для сельскохозяйственныхпроизводителей.

Литература: 1-7, 14-18

Тема 18. Системы налогообложения при выполнении

Соглашения о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Для применения к таким соглашениям данного режима необходимо чтобы соглашение отвечало следующим требованиям:

· было заключено после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции в порядке и на условиях, которые определены п. 2 ст. 4 указанного Закона, и признания аукциона несостоявшимся;

· при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Закона, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой продукции;

· предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Задача 100

В налоговом периоде было добыто 800 000 т нефти на сумму 175 200 000 долл. США (219 долл. США за 1 т).

Сумма невозмещенных расходов на начало отчетного периода составила 89 518 000 долл. США. Расходы, понесенные в отчетном периоде, составили 25 563 000 долл. США, из которых 22 325 500 долл. США — возмещаемые расходы, 34 920 долл. США — сумма уплаченного НДПИ, а остальные 3 202 579 долл. США относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Соглашением о разделе продукции установлено значение предельного уровня компенсационной продукции, равное 75%. Доля прибыльной продукции инвестора — 30%.

Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 101

Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд цветных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 65%. Доля прибыльной продукции инвестора 35%.

В налоговом периоде добыто 500 т продукции, стоимость 1т - 750 руб., без НДС.

Сумма возмещаемых расходов составила 215 000 руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога на прибыль.

Задача 102

Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд черных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 68%. Доля прибыльной продукции инвестора - 45%.

В налоговом периоде добыто 800 т. продукции, стоимость 1 т - 600 рублей, без НДС, вся продукция была реализована на внутреннем рынке.

Организацией - инвестором были произведены следующие расходы:

· на освоение природных ресурсов - 842000 руб.

· на приобретение и доставку амортизируемого имущества (основных средств) в соответствии с программой работы - 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.).

· на оплату труда - 378 000 руб.

· проценты по полученным заемным средствам для финансирования деятельности по соглашению о разделе продукции - 128000 руб.

Определите налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль, а также доли государства и инвестора в прибыльной продукции.

Вопросы для самопроверки

1. Основные понятия, используемые в главе 26.4 НК РФ.

2. Кто является налогоплательщиками и плательщиками сборов при выполнении соглашений?

3. Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений.

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Уметь определять объект налогообложения и сумму налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Знать порядок представления деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции.

Мы поможем в написании ваших работ!