Тема 4. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидантами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Законодательством установлены следующие ставки налога на доходы физических лиц: общая - 13%, в отношении доходов нерезидентов – 30%, в отношении выигрышей, призов, доходов в виде материальной выгоды – 35%, в отношении дивидендов – 9%. Налог исчисляется и удерживается из доходов физического лица налоговым агентом.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

 

Задача 20

 

Определить сумму налога на доходы физических лиц и сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за каждый месяц I квартала 20__ г. на основании следующих данных:

1. Заработная плата

Январь – 16150 руб

Февраль – 16120 руб

 Март – 14540 руб

2. За период с 15 по 25 марта налогоплательщик предъявил листок нетрудоспособности. Пособие составило 1520 руб.

3. У налогоплательщика трое детей до 18 лет.

4. В январе к юбилею работник получил подарок стоимостью 4500 руб.

 

Задача 21

 

Определить сумму налога на доходы физических лиц за первое полугодие 20__ г. на основании следующих данных:

 

Месяцы	Заработная плата	Возмещение работодателем стоимости приобретенных медикаментов	Частичная компенсация путевки на саноторно – курортное лечение
Январь	13500
Февраль	13600	3000
Март	13650
Апрель	13700
Май	13800	2500
Июнь	13950		8000

Налогоплательщик является вдовой, имеет одного ребенка до 18 лет.

 

Задача 22

 

Физическое лицо получает заработную плату в размере 21100 рублей ежемесячно. В течении 20__ г. ему оказывалась материальная помощь на сумму 5000 рублей.

Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

Также работнику был предоставлен займ на 1 год с 15 апреля 20__ г. в сумме 30000 руб. под 3% годовых.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 8,25% годовых. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 20__ г.

 

Задача 23

Определить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал 20__ г.

1. Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС, имеет одного ребенка до 18 лет.

2. Заработная плата за I квартал 20__ г составила

Январь – 16000 руб.

Февраль – 16500 руб.

Март – 18000 руб.

3. Работнику был предоставлен займ на 6 месяцев с 20 января 20__ г. в сумме 6000 у. е. под 5% годовых.

4. Курс у.е. 33,15 руб.

 

Задача 24

Определить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал 20__ г.

1. Заработная плата за I квартал 20__ г.

Январь – 14100 руб.

Февраль – 14200 руб.

Март – 14300 руб

2. Налогоплательщик является инвалидом II группы

3. В марте налогоплательщику оказана материальная помощь в сумме 6550 рублей.

4. Сверхнормативные командировочные расходы составили 1520 рублей.

 

Задача 25

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за I полугодие 20__ г.

1. Заработная плата ежемесячно 25200 руб.

2. В январе работнику выплачены дивиденды в сумме           4100 руб.

3. В марте налогоплательщику возмещены расходы на повышение профессионального уровня – 3500 руб.

4. Налогоплательщик – одинокий родитель, имеет троих детей до 18 лет.

 

Задача 26

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц и сумму имущественного налогового вычета за 20__г.

1. Заработная плата ежемесячно 16800 руб.

2. В феврале и октябре выплачены премии в сумме 3000 руб. и 4500 руб.

3. У налогоплательщика один ребенок до 18 лет.

4. В марте работник приобрел квартиру стоимостью 850000 руб. и предъявил в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на применение имущественного налогового вычета.

 

 

Задача 27

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за 20__г.

1. Заработная плата

I полугодие 200_ г. – 14300 руб. ежемесячно

II полугодие 200_ г. – 14650 руб. ежемесячно

2. В июле выплачена материальная помощь – 4600 руб.

3. У налогоплательщика один ребенок до 18 лет

4. В сентябре налогоплательщик оказал помощь пострадавшим от терракта – 15000 руб.

 

Задача 28

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за 20__г.

1. Заработная плата ежемесячно 26500 руб.

2. В апреле налогоплательщик получил приз в лотерее, проводимой торговой сетью «Славел», в целях рекламы товаров на сумму 8000 руб.

3. В июле ему выплачены дивиденды в сумме 50000 руб.

4. У налогоплательщика один ребенок 20 лет, за обучение которого по дневной форме обучения оплачено в сумме 25000 руб.

 

Задача 29

Определить сумму налога на доходы физических лиц за 20__ г. на основании следующих данных:

1. Заработная плата ежемесячно – 34000 руб.

    2. Налогоплательщик – герой РФ

    3. Один ребенок до 18 лет

4. Израсходовано:

- на дорогостоящее лечение – 15000 руб.

- на приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом – 5000 руб.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета.

2. Что является объектом налогообложения НДФЛ?

3. Как определяется доход, полученный в виде материальной выгоды?

4. Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

5. Перечислите налоговые вычеты по налогу на доходу физических лиц?

6. Каков порядок применения социальных и имущественных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

7. Какие виды доходов облагаются по ставкам 9, 30 и 35%?

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

3. Знать операции, не облагаемые налогом на доходы физических лиц, порядок применения налоговых вычетов.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления налога на доходы физических лиц.

 

Литература: 1-7, 14-18

 

Тема 5. Водный налог

Назначение и сущность водного налога можно охарактеризовать таким образом: он обеспечивает реализацию принципа платности за пользование водными ресурсами через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов. Такой подход не потребует комментария в связи с тем, что вода, особенно пресная, является ограниченным и уязвимым природным ресурсом.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25.2 «Водный налог».

 

Задача 30

Определить сумму водного налога за I квартал 20__ года, если ЗАО «Аква» производит забор воды из поверхностных водных обьектов в Северном экономическом районе из рек:

- Волга – 65 тыс. куб. метров

- Нева - 50 тыс. куб. метров

- Печора – 100 тыс. куб. метров

- Северная Двина – 120 тыс. куб. метров

Квартальный лимит на забор воды из реки Печора составляет 90 тыс. куб. метров.

Ставки налога представлены в приложении 3.

 

Задача 31

Определить сумму водного налога за II квартал 20__ года, если ИП Феоктистов Л.В. сплавляет лес в плотах.

 

Бассейн реки	Количество древесины тыс. куб. метров	Расстояние сплава, км
Амур	250	400
Лена	220	380
Обь	440	225

Ставки налога представлены в приложении 3.

 

Задача 32

 

Определите сумму водного налога за I квартал 20__ г., если ООО «Павлин» использует акваторию территориального моря РФ:

1. Белое море – 80 кв. км.

2. Баренцево море – 85 кв. км.

3. Берингово море – 65 кв. км.

4. Охотское море – 90 кв. км.

Ставки налога представлены в приложении 3.

 

Задача 33

 

Определите сумму водного налога за III квартал 20__ г., если ООО «Журавли» использует водные объекты без забора воды для целей гидроэнергетики:

 

Бассейн реки, озера	Количество выработанной электроэнергии, тыс. кВТ/ч
Амур	20 000
Енисей	30 000
Лена	40 000
Байкал	50 000

Ставки налога представлены в приложении 3.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какова природа платежей за пользование природными ресурсами?

2. Кто является плательщиками водного налога?

3. Каковы основные положения методики исчисления водного налога?

4. Как исчисляется налогооблагаемая база по водному налогу?

5. Назовите критерии, применяемые при разработке ставок водного налога.

 

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты водного налога.

2.  Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по водному налогу.

3. Знать льготы по водному налогу.

4. Уметь составлять налоговую декларацию по водному налогу.

 

Литература: 1-7, 14-18

---

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 307; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

---

Мы поможем в написании ваших работ!