Тема 1. Налог на добавленную стоимость
В основу классификации налогов на прямые и косвенные положен принцип перелагаемости налогов непосредственно на товар (работы, услуги). Косвенные (скрытые) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота по реализации товаров (работ, услуг), то есть взимаются в процессе потребления. К таким налогам относятся НДС, акцизы.
Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. К объектам налогообложения относятся реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, на безвозмездной основе. Ставки налога – 0, 10 и 18% в зависимости от вида реализуемых товаров.
Задача 1
Определить сумму налога на добавленную стоимость, которую следует доплатить в бюджет за I квартал 20__ г.
(тыс.руб)
| 1. | Поступили товары от поставщиков | 700 |
| НДС 18% | ? | |
| 2. | Поступили авансовые платежи от покупателей | 650 |
| 3. | 80% товаров реализовано | 1000 |
| в т.ч. НДС 18% | ? | |
| 4. | Оплачен счет за электроэнергию | 160 |
| в т.ч. НДС | ? | |
| 5. | Оплачен счет за охрану | 50 |
| в т.ч. НДС | ? |
|
|
|
Задача 2
Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (руб.)
(тыс.руб)
| 1. | Приобретены материалы | 100000 |
| НДС 18% | ? | |
| 2. | 40% материалов отпущено в производство | ? |
| 3. | Оставшаяся часть материалов реализована с наценкой 20% | ? |
| НДС 18% | ? | |
| 4. | Реализованы нематериальные активы: | |
| договорная стоимость | 6000 | |
| в т.ч. НДС | ? |
Задача 3
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
(руб.)
| 1. | Приобретены и оплачены товары | 80000 |
| в т.ч. НДС 18% | ? | |
| 2. | Приобретены товары | 50000 |
| НДС 10% | ? | |
| 3. | Реализованы товары всего с учетом НДС | 165000 |
| в т.ч. товары по ставке НДС 10% | 65000 | |
| 4. | Возвращены товары покупателями | 1500 |
| в т.ч. НДС 10% | ? | |
| 5. | Оплачено за арендованный магазин | 12000 |
| в т.ч. НДС | ? |
|
|
|
Задача 4
Определить сумму НДС, причитающуюся к доплате в бюджет (возврату из бюджета) за 1 квартал 20__ г.
(руб)
| 1. | Поступили товары от поставщиков по покупным ценам | 216000 |
| НДС 18% | ? | |
| 2. | Поступила сельскохозяйственная продукция от физических лиц, не являющихся плательщиками НДС | 16000 |
| 3. | Оплачено за потребленную тепловую энергию | 18000 |
| в т.ч. НДС | ? | |
| 4. | Возвращены покупателями товары | 1000 |
| в т.ч. НДС 18% | ? | |
| 5. | Реализовано товаров покупателям всего (с учетом НДС 18%) | 325000 |
| в т.ч. сельскохозяйственная продукция | 22000 |
Задача 5
Определить сумму НДС, причитающуюся к доплате в бюджет (возврату из бюджета) за I квартал 20__ г.
(руб)
| 1. | Поступили товары от ООО «Заря» | 110000 |
| НДС 18% | ? | |
| 2. | Поступили товары от ООО «Закат» | 130000 |
| НДС 10% | ? | |
| 3. | В течении квартала реализованы следующие товары ( в т.ч. НДС): - мясо и мясопродукты - молоко и молокопродукты - кондитерские изделия - фрукты - алкогольная продукция - морепродукты в т.ч. деликатесные - крупы - табачные изделия | 52000 28000 36000 18000 50000 51000 6000 12000 23000 |
| 4. | Оплачено за услуги связи | 20000 |
| в т.ч НДС | ? |
|
|
|
Задача 6
Заполнить налоговую декларацию по НДС за I квартал 20__ г. по ООО «Фантазия» ИНН 7536011285 на основании следующих данных:
(руб)
| 1. | Поступили основные средства | 500000 |
| НДС | ? | |
| 2. | Оплачены поступившие основные средства | ? |
| 3. | Поступившие основные средства приняты к учету | ? |
| 4. | Поступили товары от поставщиков | 620000 |
| в т.ч. НДС 18% | ? | |
| 5. | Поступили авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров | 80000 |
| 6. | Реализованы товары покупателям | 900000 |
| в т.ч. НДС 18% | ? | |
| 7. | Изготовлена продукция из давальческого сырья: | |
| ü стоимость сырья | 50000 | |
| ü стоимость услуг по переработке | 10000 |
КБК для налога на добавленную стоимость – 18210301000011000110.
|
|
|
Вопросы для самопроверки
1. Раскройте экономическую сущность НДС.
2. Кто признается плательщиками НДС?
3. Каковы объекты налогообложения по НДС?
4. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению НДС.
5. Каков основной порядок определения налоговой базы?
6. Какие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?
7. Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения хозяйственных операций, связанных с НДС?
8. Каков порядок предоставления налоговых вычетов?
Тема 2. Акцизы.
Акцизы – федеральный косвенный налог, установленный главой 22 НК РФ. При изучении темы следует знать перечень подакцизных товаров. При отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к числу плательщиков акцизов необходимо руководствоваться наличием в их хозяйственной деятельности объекта налогообложения акцизами.
Различают несколько видов ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные. Они имеют индивидуальный характер применения, так как установлены для каждого вида подакцизных товаров. Налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета операций, облагаемых по различным ставкам. Сумма налога уменьшается на величину налоговых вычетов.
Задача 7
Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Ребус», если за январь 20__ г. им было выпущено и реализовано :
- бензин А - 80- 250 тонн
- бензин Аи – 92- 450 тонн
- бензин Аи –95- 300 тонн
- дизельное топливо – 600 тонн
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Задача 8
Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Лада», если за апрель 20__ г. им было реализовано:
| Наименование легковых автомобилей | Мощность двигателя ( л.с) | Количество |
| 1. ВАЗ- 21011 | 70 | 20 |
| 2.ВАЗ- 21012 | 95 | 15 |
| 3. ВАЗ-21022 | 105 | 16 |
| 4. ВАЗ- 21015 | 155 | 8 |
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Задача 9
Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет табачной фабрикой, если за июль ею было выпущено:
| Наименование продукции | Количество (штук) | Отпускная цена (руб) за 1 пачку |
| 1. Сигары | 200 | Х |
| 2. Сигариллы | 55000 | Х |
| 3. Сигареты с фильтром | 28000 | 54-00 |
| 4. Сигареты без фильтра | 32000 | 12-00 |
| 5. Папиросы | 18000 | 20-00 |
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Задача 10
Определить сумму акциза, которую следует оплатить в бюджет ООО «Экстра», если за июнь 20__ г. было реализовано:
1. С 1 по 15 июня
- водка «Русская» крепостью 40° – 20000 л
- бальзам «Сибирский» крепостью 26° – 8000 л
2. С 16 по 30 июня:
- водка «Русская» крепостью 40° – 15000 л
- водка «Экстра» крепостью 42° – 12000 л
- портвейн «72» крепостью 18° – 6000 л
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Задача 11
Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО «Винпром», если за август 20__ г. было реализовано:
1. Джин-тоник крепостью 8,9° – 26000 л
2. Винный напиток крепостью 16° – 22000 л
3. Вино шампанское – 18000 л
4. Вино крепленое крепостью 15° – 21000 л
25 августа 200_ г. покупателями был возвращен джин-тоник крепостью 8,9° в количестве 1200 л.
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Задача 12
Определить сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет ООО « Главспиртпром», если за январь 20__ г. было реализовано:
1. Водка «Ржаная» крепостью 40° – 40000 л
2. Водка «Кедровая» крепостью 43° – 30000 л
Для производства указанной продукции было приобретено 29000 л этилового спирта крепостью 96°.
Ставки акцизов приведены в приложении 1.
Вопросы для самопроверки
1. Каково экономическое содержание акцизов?
2. Назовите виды подакцизных товаров.
3. Кто является плательщиком акцизов?
4. Назовите основные объекты обложения акцизами.
5. Какие операции не подлежат обложению акцизами?
6. Каковы особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?
7. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?
После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:
1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты НДС и акцизов.
2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по НДС, акцизам
3. Знать операции, не облагаемые НДС, акцизами, порядок применения налоговых вычетов.
4. Уметь составлять налоговые декларации по НДС и акцизам.
5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления НДС и акцизов.
Литература: 1-11, 13-18
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 330; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!