Модуль 4. Налоги на прибыль и доход 5 страница
Достаточно часто срок полезного использования амортизируемого имущества больше, чем установленный НК РФ. В этом случае основные средства налогоплательщики должны выделять в особую амортизационную группу. Амортизацию по такому имуществу налогоплательщик начисляет самостоятельно и включает в состав расходов равномерно в течение установленного им срока, но этот срок не может быть меньше чем семь лет с даты вступления в силу гл. 25 НК РФ.
Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом необходимо вести по каждому объекту на дату признания дохода (расхода), за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.
Прибыль налогоплательщика подлежит включению в состав налоговой базы в отчетном периоде, в котором было реализовано имущество, а убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика. Аналитический учет должен предоставлять информацию о наименовании объектов, по которым имеются убытки (расходы), и о количестве месяцев, в течение которых эти расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Этот срок определяется в месяцах как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации, включая месяц реализации.
|
|
|
Предусматривается, что организации добровольно могут решить вопрос о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, рассчитанных налогоплательщиком самостоятельно и указанных им в учетной политике. При этом величина резерва на ремонт основных средств не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств списываются на расходы в течение налогового периода равными долями на последний день отчетного (налогового) периода.
В том случае, когда налогоплательщик принял решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на ремонт списывается за счет средств такого резерва. Если же сумма затрат на ремонт основных средств превышает размер резерва, то оставшиеся средства списываются на расходы в составе прочих расходов на дату окончания налогового периода.
Налоговый учет операций с финансовыми инструментами срочных сделок различается по операциям, заключенным на организованном и неорганизованном рынке ценных бумаг. Доходы и расходы налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных на организованном рынке, учитываются в общем порядке, тогда как по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, - отдельно от налоговой базы по другим видам деятельности.
|
|
|
Данные регистров налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов (расходов) по срочным сделкам, учитываемым в целях налогообложения.
Эти регистры должны содержать в денежном выражении суммы требований и обязательств налогоплательщика в соответствии с условиями заключенных договоров:
- по сделкам, предусматривающим куплю-продажу базисных активов;
- по сделкам, предусматривающим исполнение обязательств путем проведения взаимных расчетов и (или) заключения встречной сделки. В регистрах должно быть показано изменение сумм таких требований и обязательств от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов и (или) даты исполнения сделки.
Налогоплательщик на дату заключения сделки должен отразить в аналитическом учете сумму возникших требований и обязательств к контрагентам исходя из условий сделки, требований и обязательств в отношении базисного актива.
|
|
|
Налоговую базу налогоплательщик определяет на дату исполнения срочной сделки. По сделкам, имеющим длительный характер, налоговую базу налогоплательщик определяет также на дату окончания отчетного (налогового) периода.
Если по условиям сделки предусмотрено проведение промежуточных расчетов при изменении стоимостной оценки требований и обязательств в связи с падением или ростом официального курса иностранной валюты по отношению к рублю или рыночных котировок цен на товары, то налогоплательщик определяет доходы и расходы на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями сделки.
При изменении рублевого эквивалента требований и обязательств в связи с изменением курса валюты или рыночных котировок базисного актива в состав доходов и расходов налогоплательщика для формирования налоговой базы включается сумма положительных курсовых разниц, образовавшаяся за периоды:
- с даты заключения сделки до даты исполнения сделки;
- с даты окончания предыдущего отчетного (налогового) периода до даты окончания отчетного (налогового) периода.
Отдельно налогоплательщик учитывает доходы и расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенным в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива. Такие операции называются хеджированием.
|
|
|
Расчет налогоплательщик составляет по каждой операции хеджирования в отдельности. Такой расчет содержит следующие данные:
- описание операции хеджирования, включающее в себя наименование объекта хеджирования, типы страхуемых рисков, планируемые действия в отношении объекта хеджирования (покупка, продажа...), финансовые инструменты срочных сделок, которые планируется использовать, условия исполнения сделки;
- дату начала операции хеджирования, дату ее окончания и (или) продолжительность, промежуточные условия расчета;
- объем, дату и цену сделки с объектом хеджирования;
- объем, дату и цену сделки с финансовыми инструментами срочных сделок;
- информацию о расходах по данной операции.
Аналитический учет ведется отдельно по сделкам, совершаемым на организованном рынке, и по сделкам с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, а также по сделкам, заключенным в целях хеджирования.
Особенности формирования налоговой базы по операциям реализации ценных бумаг определяют особенности налогового учета этих операций.
Доходом от операций с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации.
При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения проданных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода (ЛИФО, ФИФО, по стоимости единицы).
Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода.
В налоговом учете отражаются раздельно финансовые результаты по ценным бумагам, обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Законодательством установлен особый порядок ведения налогового учета для страховых организаций и банков, что объясняется особенностями формирования финансового результата по этим видам деятельности.
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам и видам страхования.
Доходы налогоплательщика в виде сумм страховых взносов признаются на дату возникновения ответственности перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договора. Соответственно по долгосрочным договорам доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса по условиям договора.
В соответствии с действующим законодательством по страхованию страховые организации имеют право на образование страховых резервов. Налогоплательщики обязаны в налоговом учете отражать все изменения размеров этих страховых резервов.
Страховые выплаты по договору страхования включаются в состав расходов налогоплательщика на дату возникновения обязательства по выплате страхового возмещения.
Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:
- на дату вступления в законную силу решения суда;
- на дату письменного обязательства виновного лица возместить причиненные убытки.
Доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, признается на дату перечисления указанных средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.
Налогоплательщики-банки ведут налоговый учет доходов и расходов от осуществления банковской деятельности на основе отражения операций и сделок в аналитическом учете в соответствии с установленным порядком признания доходов и расходов.
Момент признания доходов и расходов у налогоплательщиков-банков зависит от характера банковской операции.
Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора с отражением даты и суммы полученного аванса и периода, в течение которого сумма относится на доходы и расходы.
Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, уплаченные налогоплательщиком, расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям относятся на расходы на дату совершения операции, если в соответствии с договором предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции или на последний день отчетного (налогового) периода. Так же учитываются доходы, связанные с операциями по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, корреспондентским отношениям и другими аналогичными операциями.
Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной. В состав расходов включаются суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над положительной на последний день отчетного (налогового) периода. При реализации драгоценных металлов доходом признается положительная разница между ценой реализации и учетной стоимостью таких драгоценных металлов на дату их реализации, а расходом - отрицательная разница. Учетная стоимость драгоценных металлов - это их покупная стоимость с учетом переоценки, проводимой в течение срока нахождения металлов у налогоплательщика в соответствии с требованиями Банка России.
По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней, налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и стоимостную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней. Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом) налогоплательщика. При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью. Под учетной стоимостью понимается цена приобретения драгоценных камней.
Аналитический учет ведется по каждому договору купли-продажи драгоценных камней. В аналитическом учете отражаются даты совершения операций купли-продажи, цена покупки, цена продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.
Банки и другие организации часто используют сделки РЕПО, т.е. сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательным их выкупом. Этими операциями пользуются при временной нехватке денежных средств.
Аналитический учет таких сделок ведется в выделенных для этих целей аналитических регистрах налогового учета по каждому договору, а для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в валюте и рублях.
Учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части сделки РЕПО, осуществляет налогоплательщик, выступающий продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений РЕПО.
Продавец ценных бумаг по обратной части операций РЕПО учитывает ценные бумаги от даты их приобретения в соответствии с первой частью операции РЕПО до срока продажи (выкупа первым участником сделки).
В учете отражаются дата продажи и стоимость проданных ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части сделки РЕПО, дата выкупа и стоимость ценных бумаг, выкупленных при исполнении второй части сделки РЕПО.
Доходом налогоплательщика не признается увеличение (снижение) стоимости таких ценных бумаг в связи с увеличением (снижением) курса иностранной валюты по отношению к рублю. Такое изменение выкупной стоимости ценных бумаг учитывается как внереализационный доход налогоплательщика.
Аналогичные обязательства по учету операций РЕПО возлагаются на налогоплательщика, являющегося покупателем ценных бумаг по первой части сделки РЕПО.
Некоммерческим организациям (а также бюджетным организациям), ведущим коммерческую деятельность, предлагается использовать три регистра налогового учета для отражения целевых поступлений средств:
1) регистр учета поступлений целевых средств;
2) регистр учета использования целевых поступлений;
3) регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации о денежных средствах, другом имуществе, работах, услугах, полученных в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи, поступивших некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с пп. 6, 8 и 15 п. 1 ст. 251 и п. 2 ст. 251 НК РФ (целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение их уставной деятельности.
В соответствии со ст. 251 НК РФ ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации и внереализационных доходов и расходов, осуществляется отдельно.
В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав.
Регистр учета в течение налогового периода поступлений целевых средств следует вести в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода.
Регистр учета использования целевых поступлений предназначен для обобщения информации о производимых в течение налогового периода расходах, принимаемых в качестве целевого использования некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) денежных средств, другого имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных по целевому назначению.
Регистр учета целевых средств, используемых не по целевому назначению, предназначен для обобщения информации об использованных в течение налогового периода не по назначению целевых денежных средствах, другом имуществе, работах, услугах, полученных некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлениях, средствах целевого финансирования и средствах, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных не по целевому назначению.
Итоги по регистру учета целевых средств, регистру учета использования целевых средств и регистру учета целевых средств, использованных не по целевому назначению, переносятся в лист 7 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новаций" декларации по налогу на прибыль организации. Данный отчет представляется в налоговый орган по месту учета в составе декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период.
Порядок ведения налогового учета консолидированной группы налогоплательщиков устанавливается в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков и ведется ответственным участником группы на основе информации из налоговых регистров каждого участника группы, которые представляются ими в определенные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков сроки. Консолидированную налоговую базу за отчетный (налоговый) период рассчитывает нарастающим итогом ответственный участник самостоятельно по данным налогового учета всех участников.
Выводы
На момент начала налоговой реформы в России существовала прогрессивная шкала ставок подоходного налога. Основными плательщиками этого налога были и выступают сейчас лица, получающие легальную заработную плату и легальные доходы. Административные и институциональные условия ведения экономической деятельности в Российской Федерации таковы, что лицам с высоким уровнем доходов в условиях прогрессивной шкалы ставок намного выгоднее использовать возможности для уклонения от уплаты налога, чем уплачивать его в полном объеме. К таким возможностям относятся трансформация заработной платы в проценты по вкладам, страховые выплаты, увеличение корпоративных издержек и т.д.
Принятое решение о введении пропорциональной шкалы налогообложения в определенной степени можно считать вынужденной мерой, но результаты показали ее целесообразность: налоговые поступления последовательно растут, даже в условиях экономического спада.
Дальнейшее совершенствование налогообложения физических лиц связывается в первую очередь с увеличением размера налоговых вычетов, имеющих социальный характер и облегчающих налоговое бремя лиц с низким уровнем доходов.
В отличие от других государств с развитой экономикой НДФЛ не является доминирующим в налоговой системе РФ, но вместе с тем его доля в налоговых поступлениях достаточно велика, а в последнее время она возросла в связи с падением поступлений по другим бюджетообразующим налогам: НДС, налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых.
Налог на прибыль организаций имеет ярко выраженную специфику, связанную с тем, что его величина зависит от конечного результата деятельности организации, а это предопределяет сложность расчета налоговой базы.
Такой расчет необходимо проводить в соответствии с требованиями не бухгалтерского, а налогового учета, при этом у налогоплательщика есть возможность варьирования показателей, но в пределах, определенных НК РФ.
При расчете налога необходимо соблюдать принципы достоверности полученного дохода и экономической оправданности произведенного расхода.
В условиях экономического спада налог на прибыль, как правило, снижается, что дает возможность предпринимателям за счет высвобожденных ресурсов осуществлять инвестиции, которые в результате роста эффективности производства приведут в перспективе к отдаче в виде роста налоговых поступлений.
Контрольные вопросы и задания
1. К какой группе налогов относится НДФЛ?
2. В какой бюджет поступает НДФЛ?
3. Кто является налогоплательщиком НДФЛ?
4. Перечислите виды доходов, не подлежащие налогообложению.
5. Кому предоставляется стандартный налоговый вычет?
6. Есть ли ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета на детей?
7. В каком случае предоставляется социальный налоговый вычет на благотворительность?
8. Есть ли ограничение на предоставление социального налогового вычета на обучение, лечение и приобретение медикаментов?
9. В каком случае предоставляется имущественный налоговый вычет?
10. Опишите порядок предоставления профессионального налогового вычета.
11. В каком случае налоговая ставка составляет 9, 15, 30, 35%?
12. В каком случае налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию?
13. Что такое доход в виде материальной выгоды?
14. В каком случае в Российской Федерации не облагаются налогом доходы налогоплательщика - резидента РФ, полученные за рубежом?
15. Какие организации являются плательщиками налога на прибыль организаций?
16. Как НК РФ определяет понятие "консолидированная группа налогоплательщиков"?
17. Назовите объекты обложения налогом на прибыль организаций.
18. Какие виды доходов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций?
19. Перечислите виды доходов, которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
20. По какому принципу определяются расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
21. Какие виды расходов не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
22. Какие виды материальных расходов включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
23. Как определяются расходы на оплату труда при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
24. Какие методы расчета амортизационных отчислений вы знаете?
25. Какие расходы налогоплательщика входят в состав прочих расходов?
26. Что такое внереализационные расходы налогоплательщика?
27. По какому принципу определяются резервы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
28. Какая задолженность считается сомнительной?
29. Какой долг признается безнадежным?
30. Какие используются методы расчета доходов и расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
31. В каком случае налогоплательщики должны руководствоваться правилами определения рыночной цены?
32. Как определяется налоговая база по договору простого товарищества?
33. Как определяется налоговая база по договору доверительного управления?
34. В чем особенность определения доходов и расходов банков?
35. В чем особенность определения доходов и расходов страховых организаций?
36. Что такое налоговый учет и когда он применяется?
37. Что относится к прямым расходам налогоплательщика, а что - к косвенным?
38. В каком случае образуются постоянные и временные разницы в целях осуществления налогового учета?
39. Как осуществляется налоговый учет у консолидированной группы налогоплательщиков?
Задачи
Задача 1.
Гражданин Петров получает по месту основной деятельности доход в размере 50 тыс. руб. в месяц, на его иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Других доходов гражданин не имеет.
Подсчитайте сумму налога, удерживаемую налоговым агентом.
Задача 2.
Гражданин Иванов получает по месту основной деятельности доход в размере 50 тыс. руб. в месяц. На иждивении гражданина находится сын-студент в возрасте 21 года, за обучение которого Иванов платит 150 тыс. руб. в год.
Подсчитайте размеры налоговых вычетов для расчета налоговой базы по НДФЛ.
Задача 3.
Гражданин Семкин получает заработную плату в размере 100 тыс. руб. в месяц, имеет несовершеннолетнюю дочь - школьницу. В течение налогового периода он перечислил на благотворительную помощь детскому дому 700 тыс. руб.
Определите размер налоговой базы по НДФЛ.
Задача 4.
Гражданин продал автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности в течение двух с половиной лет, за 300 тыс. руб.
Определите налоговые последствия сделки.
Задача 5.
Индивидуальный предприниматель занимается выращиванием огурцов. В течение налогового периода он продал товар на сумму 150 тыс. руб., подтвердить свои затраты на выращивание огурцов предприниматель не может.
Определите сумму НДФЛ.
Задача 6.
Гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, в течение января - апреля 2011 г. получал в российской организации заработную плату 20 тыс. руб. в месяц. В феврале ему оказали материальную помощь в сумме 30 тыс. руб.
Подсчитайте размер НДФЛ.
Задача 7.
Гражданин владеет акциями российской организации, по которым он получил дивиденды в 2011 г. в размере 10 тыс. руб.
Подсчитайте налог по сумме выплаченных дивидендов.
Задача 8.
Гражданин за участие в рекламной кампании получил приз стоимостью 5 тыс. руб.
Определите, есть ли у гражданина налоговые обязательства; если есть, то какие.
Задача 9.
Гражданин приобрел акции ОАО "Днепр", обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в 2010 г. Документально подтвержденные расходы на их приобретение составили 150 тыс. руб. В 2011 г. по договору купли-продажи он продал эти акции за 200 тыс. руб.
Определите налоговую базу.
Задача 10.
Организация получила безвозмездно объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. Срок полезного использования объекта - 10 лет. Акт приемки оформлен в августе 2011 г.
В каком порядке сумма безвозмездно полученного имущества будет включена в налоговую базу при расчете налога на прибыль?
Задача 11.
Организация А заключила контракт с организацией В на поставку бумаги стоимостью 3 тыс. у. е. по курсу на дату оплаты. На дату отгрузки курс составил 31 руб., на дату оплаты - 32 руб.
Какова величина курсовой разницы, отраженная организацией А во внереализационных доходах?
Задача 12.
В мае 2011 г. организация демонтировала пришедшее в негодность оборудование, причем рыночная стоимость запасных частей, которые остались после демонтажа, составила 5 тыс. руб.
Как в налоговом учете отражается стоимость запасных частей?
Задача 13.
Организация заключила договоры добровольного долгосрочного страхования жизни работников сроком на 10 лет со страховой компанией, имеющей лицензию на этот вид деятельности.
Расходы на оплату труда работников составили:
- заработная плата - 200 тыс. руб.;
- ежемесячная премия, предусмотренная трудовым законодательством, - 40 тыс. руб.;
- вознаграждение за выслугу лет - 20 тыс. руб.;
- платежи по долгосрочному добровольному страхованию жизни работников - 30 тыс. руб.
Определите предельный размер расходов на добровольное страхование жизни работников, включаемый в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Задача 14.
В собственности организации имеется здание, которое на момент ввода в эксплуатацию было включено в 8-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования от 20 до 25 лет). Срок полезного использования здания был установлен в 25 лет. В результате ремонта срок полезного использования здания увеличился до 30 лет, что подтверждается документацией.
Может ли организация в целях налогообложения включить здание в другую амортизационную группу?
Задача 15.
Организация приобрела 1 июля 2011 г. отбойный молоток стоимостью 30 тыс. руб. Он введен в эксплуатацию 1 августа 2011 г.
В соответствии с Классификацией отбойный молоток входит в состав 1-й амортизационной группы, срок его службы - 18 месяцев.
Рассчитайте амортизационные отчисления линейным методом.
Задача 16.
Организация в июне 2011 г. приобрела легковой автомобиль первоначальной стоимостью 200 тыс. руб. В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования автомобиля составляет 60 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным методом. В учетной политике предусмотрено, что организация применяет в соответствии с НК РФ амортизационную премию в размере 10% первоначальной стоимости автомобиля.
Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Задача 17.
В результате инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 30 июня 2011 г. у организации была выявлена следующая сомнительная дебиторская задолженность по оплате реализованных товаров, возникшая:
12 января 2011 г. - 360 тыс. руб.;
16 апреля 2011 г. - 320 тыс. руб.;
19 июня 2011 г. - 30 тыс. руб.
Выручка за первое полугодие 2011 г. составила 4 млн руб.
Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам.
Задача 18.
Организация реализовала в январе 2011 г. за 160 тыс. руб. объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 200 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей, составили 20 тыс. руб.
Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 20; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!