Пути улучшения состояния расчетов с поставщиками и покупателями.
Как показал проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности филиала КОГП «Вятатодор» Лузское ДУ№22, на предприятии наблюдается рост задолженности, снижение оборачиваемости.
Так же на протяжении всего исследуемого периода дебиторская задолженность больше кредиторской задолженности, что с одной стороны является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, одновременно это влияет на более быструю оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности, с другой стороны это может привести к возникновению дефицита денежных средств в обороте, сопровождающемуся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, которые могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов
В качестве совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью Лузского ДУ№22 и повышения ее эффективности можно порекомендовать ввести на предприятии следующие мероприятия:
1)следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
2) контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличении их количества для уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
|
|
|
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и покупателям свыше 3 месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет;
5) производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, платежеспособности, предлагаемых условий оплаты;
6) необходимо создавать картотеку дебиторов с указанием по каждому размера и сроков погашения задолженности.
7) разрабатывать гибкие условия оплаты, в частности предоставление покупателям скидок при досрочной оплате, так же снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
Использование скидок с договорной цены при досрочной оплате для предприятия выгодно еще и потому, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-поставщик реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.
Представим эффект от предоставления скидки в Лузском ДУ№22 на планируемый период. В 2013 году планируемая сумма выручки составит:
|
|
|
Темп роста выручки за 2012г.*величина выручки в 2012г. =39639/27823*39639 = 56473 тыс.руб.
Допустим, в среднем 70% реализации продукции осуществляется на условиях предоплаты, следовательно, 30% с образованием дебиторской задолженности.
56473 тыс.руб.*0,3=16942 тыс.руб.
Расчет показал, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в 2012 году составил 41 день. Принимаемый (условно) ежемесячный темп инфляции равняется 1,2.
Таким образом, ежемесячная отсрочка платежа приведет к тому, что предприятие получит лишь 83,33%[(1/1,2)*100%] от договорной стоимости продукции.
Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности 41 дней, индекс цен составит в среднем 1,5 ((1,2* 41*30) / 1000). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,667 (1/1,5). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 41 день, предприятие реально получит лишь 66,7% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 333 руб.(или 33,3%).
В этой связи можно говорит о том, что от годовой выручки, реализуемой на условии последующей оплаты, филиал получит реально лишь 11300тыс.руб. (16942тыс.руб.*0,667)
При предоставлении 5% скидки с цены при сокращении срока оплаты до 35 дней расчеты будут следующими. Индекс цен составит в среднем 1,2 ((1,2* 35*30) / 1000). Коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,833 (1/1,2). Тогда, от годовой выручки, реализуемой на условии последующей оплаты, филиал получит реально 14113тыс.руб. (16942тыс.руб.*0,833)
|
|
|
Таблица 22 – Варианты расчета с покупателями и заказчиками.
| Показатели | Вариант 1: срок уплаты 41 день | Вариант 2: срок уплаты 35 дней при скидке 5% | (Отклонение +;-) |
| Индекс цен | 1,5 | 1,2 | +0,3 |
| Коэффициент падения покупательской способности денег, % | 0,667 | 0,833 | -0,166 |
| Потери от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. | +166 | ||
| Потери от предоставления 5% скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. | - | -50 | |
| Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты | -116 |
Существуют скрытые потери от инфляции в сумме 5642 тыс.руб. (16942 тыс.руб.-11300 тыс.руб.). В рамках этой суммы предприятию целесообразно выбрать величину скидки с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.
К примеру, скидка 5% со стоимости договора при условии его оплаты в 35-дневный срок приведет к сокращению потерь, связанных с инфляцией. В нашем расчете сократилась потери от инфляции в размере 116 руб. с каждой тысячи рублей договора, всего дополнительная прибыль может составить: 16942 тыс.руб. * 116 руб. / 1000= 1965,3 тыс.руб.
|
|
|
Если хотя бы 25 % клиентов воспользуются данной скидкой, то время взыскания денежных платежей сократится с двух месяцев до одного месяца. При этом остаток дебиторской задолженности до изменения политики: 56473тыс.руб./(12/2=6)=9412тыс.руб.
Остаток дебиторской задолженности после изменения политики: 56473тыс.руб./(/(12/1= 1)=4706,1тыс.руб.
Что касается кредиторской задолженности, то филиал всегда вовремя рассчитывается со своими кредиторами, не допуская образования просроченной задолженности. Филиалу следует продолжать такую политику отношения с кредиторами.
Рассчитаем прогнозируемую сумму кредиторской задолженности на 2013 год по каждому виду.
Для этого воспользуемся следующие формулой:
(23)
- средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по конкретным её видам в предшествующем периоде;
-прогнозируемый темп роста объема реализации продукции в предстоящем периоде, %;
- коэффициент эластичности конкретного вида кредиторской задолженности от объема реализации продукции, в %.
Таблица 23. - Расчет прогнозируемой суммы внутренней кредиторской задолженности в по конкретным её видам.
| Задолженность | 
|
|
|  (2013год)
|
| тыс.руб. | % | % | тыс.руб. | |
| Поставщики и подрядчики | 269,0 | 1767,3 | ||
| Задолженность по оплате труда | -5,7 | 220,6 | ||
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 87,3 | 549,2 | ||
| Задолженность по налогам и сборам | 17,4 | 249,4 | ||
| Прочая | 104,2 | 58,6 | ||
| Итого | х | х | х | 2845,1 |
Как видно из таблицы 23, в 2013 году возможная кредиторская задолженность составит 2845,1 тыс.руб., что на 1727,1 тыс. руб. больше чем в 2012 году. Увеличение показателя кредиторской задолженности в 2013 году вызвано, прежде всего, увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1490,3 тыс. р., которая составила в 2013 году 1767,3 тыс.руб..
Сведем полученные результаты предложенных мероприятий в аналитическую таблицу.
Таблица 24 - Результаты мероприятия по предоставлению скидки в Лузском ДУ№22 на на прогнозируемый период (2013 год).
| Показатель | До мероприятия, тыс.руб. | После мероприятия тыс.руб. | Отклонения +/- |
| Кредиторская задолженность | 2845,1 | 2845,1 | - |
| Дебиторская задолженность | -4706 | ||
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 7,2 | 10,6 | +3,4 |
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | 0,3 | 0,6 | +0,3 |
Как видно из таблицы 24 дебиторская задолженность после проведения мероприятия снизилась на 4706 тыс.руб. следовательно, произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,4 оборота, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия, так средства вовлеченные в дебиторскую задолженность высвобождаются быстрее.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности увеличивается, а, следовательно, увеличивается возможность погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.
Планирование и прогнозирование финансовой отчетности.
В настоящее время успешное управление деятельностью предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Значение планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
1) воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
2) обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
3) предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
4) служит инструментом финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Составим прогнозный баланс предприятия на 2013 год, используя метод процента от продаж. Данная методика состоит в следующем:
1.Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.
2. Процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания выручки (нетто) от продаж с учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степенью их физического и морального износа и т. п.
3. Остальные внеоборотные активы (т.е. за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.
4. Долгосрочные обязательства берутся в прогноз неизменными.
5.Элементы собственного капитала: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов — берутся в прогноз неизменными.
6.Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом прогнозируемых нормы прибыли и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды:
НПР* = НПР + ВРн х Нпр*х (1 – Нр*) (43),
где НПР*- нераспределенная прибыль на конец периода прогнозирования; НПР - нераспределенная прибыль на начало периода прогнозирования; ВРн* - прогнозируемая выручка (нетто) от продаж; Нпр*— прогнозируемая норма прибыли (соотношение чистой прибыли и выручки (нетто) от продаж); Нр*— прогнозируемая норма распределения чистой прибыли на дивиденды (соотношение дивидендов и чистой прибыли).
7. Подсчитав все это, выясняют, сколько пассивов не хватает, чтобы покрыть необходимые активы пассивами - это и будет требующаяся сумма дополнительного внешнего финансирования (ДВФ), которая может быть определена двумя способами:
7.1. Исходя из предыдущих расчетов:
ДВФ = ΣA* - ΣП* (44),
где ΣA*- сумма спрогнозированных активов; ΣП*— сумма спрогнозированных пассивов (включая нераспределенную прибыль);
У нас имеются сходные данные:
1) Выручка от продаж отчетного года (ВРн) – 39639 тыс. руб.
2) Ожидаемая в будущем году выручка (нетто) от продаж (ВРн*) составит 56473 тыс. руб.
3) Предполагаемое в будущем году значение нормы прибыли (Нпр*) - 0,05.
4) В будущем году процент увеличения стоимости основных средств будет соответствовать проценту наращивания выручки (нетто) от продаж.
5) Сумма дебиторской задолженности составит 4706 тыс.руб.
6) Сумма кредиторской задолженности составит 2846 тыс.руб.
Расчеты, связанные с составлением прогнозного бухгалтерского баланса в соответствии с методом процента от продаж, осуществляются в три этапа:
I. Определяется темп прироста выручки (нетто) от продаж (ТПРврн), выраженный десятичной дробью, в будущем году по сравнению с отчетным годом:
7) ТПРврн = (56473 тыс. руб. – 39639 тыс.руб.) / 39639 тыс.руб. = 0,4.
II. Рассчитываются данные по статьям прогнозного бухгалтерского баланса на конец будущего года с учетом округления до целых (таблица 24).
III. Проверяется правильность расчетов в таблице 24 по формуле ДВФ, позволяющей непосредственно определить сумму дополнительного внешнего финансирования:
ДВФ = ΣA* - ΣП*= 24944тыс.руб. - 24891тыс.руб.=53 тыс.руб. Данную сумму можно приобрести у головного предприятия «Вятатодор» путем внесения недостающей суммы в уставный капитал.
Таблица 25 – Прогнозирование бухгалтерского баланса Лузского ДУ№ 22 на 2013 год.
| Статья бухгалтерского баланса | Начало периода | Расчет | Конец периода |
| Актив | |||
| I Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | - | - | - |
| Основные средства | 9732+9732*0,4 | ||
| Незавершенное строительство | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - |
| ИТОГО по разделу I | - | ||
| II Оборотные активы | |||
| Запасы, в т.ч. | 4021+459+165+811 | ||
| сырье и материалы | (2822/39639)*56473 | ||
| животные на выращивании и откорме | - | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | (322/39639)*56473 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | (116/39639)*56473 | ||
| товары отгруженные | - | - | - |
| расходы будущих периодов | (569/39639)*56473 | ||
| прочие запасы и затраты | - | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | (113/39639)*56473 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | - | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - |
| Денежные средства | (684/39639)*56473 | ||
| Прочие оборотные активы | - | - | - |
| ИТОГО по разделу II | - | ||
| БАЛАНС | - |
Продолжение таблицы 25
| Пассив | |||
| III Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | - | ||
| Собственные акции | - | - | - |
| Добавочный капитал | - | ||
| Резервный капитал | - | ||
| Нераспределенная прибыль | 12018+56473*0,05*(1-0) | ||
| ИТОГО по разделу III | - | ||
| IV Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | - | ||
| ИТОГО по разделу IV | - | ||
| V Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | - | ||
| поставщики и подрядчики | - | ||
| задолженность перед персоналом организации | - | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | - | ||
| задолженность по налогам и сборам | - | ||
| прочие кредиторы | - | ||
| Доходы будущих периодов | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - |
| ИТОГО по разделу V | - | ||
| БАЛАНС |
В конченом итоге прогнозный бухгалтерский баланс будет иметь вид.
Таблица 26 - Бухгалтерский баланс Лузского ДУ№ 22 на 2013 год.
| Статья бухгалтерского баланса | Начало периода | Конец периода |
| Актив | ||
| I Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | - | - |
| Основные средства | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - |
| Отложенные налоговые активы | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - |
| ИТОГО по разделу I | ||
| II Оборотные активы | ||
| Запасы, в т.ч. | ||
| сырье и материалы | ||
| животные на выращивании и откорме | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| товары отгруженные | - | - |
| расходы будущих периодов | ||
| прочие запасы и затраты | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - |
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные активы | - | - |
| ИТОГО по разделу II | ||
| БАЛАНС | ||
| Пассив | ||
| III Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции | - | - |
| Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| ИТОГО по разделу III | ||
| IV Долгосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу IV | ||
| V Краткосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты | - | - |
| Кредиторская задолженность |
| поставщики и подрядчики | ||
| задолженность перед персоналом организации | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - |
| ИТОГО по разделу V | ||
| БАЛАНС |
Как видно из таблицы 25 почти все показатели бухгалтерского баланса в прогнозируемом периоде увеличатся. Увеличение произойдет вследствие увеличения выручки от продаж на 42%., а так же как следствие увеличение себестоимости. Наблюдается снижение дебиторской задолженности, это вызвано прежде всего тем, что филиал будет использовать систему скидок с цены при досрочном погашении. Так же необходимо отметить, что филиал формирует свои пассивы в основном за счет собственных средств. Увеличение собственных средств составит 15,7%.
Заключение
В курсовой работе была разработана политика управления дебиторской и кредиторской задолженностями.
На первом этапе проведен анализ деятельности КОГП «Лузское ДУ №22». Период исследования составил три года: с 2010г. по 2012 г.
КОГП «Лузское ДУ №22» является коммерческой организацией, созданной в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Цели деятельности организации – получение прибыли, расширение рынка товаров и услуг.
Основными направлениями деятельности организации являются – содержание и ремонт дорог, предоставление платных транспортных услуг реализация товаров.
За анализируемы период можно сделать вывод, что филиал КОГП «Вятавтодор» «Лузское ДУ № 22»достаточно обеспечен трудовыми ресурсами. Кроме того, наблюдается повышение производительности труда.
Что касается эффективности использования основных и оборотных средств, наблюдается увеличение фондоотдачи на 56,8%. Это говорит о том, что сооружения, силовые и рабочие машины и оборудование используется не эффективно. Показатель фондоёмкости (обратный фондоотдаче) за рассматриваемый период снизился на 37,2 %.
Оборотные средства совершают более 1 оборота за год. Эффективность использования оборотных средств снижается к 2012 году. Рентабельность оборотных активов была самой высокой в 2010году (21,6 %) это говорит об эффективности использования оборотных средств.
Неэффективное использование ресурсов отразилось на финансовых результатах предприятия в 2012 году. В целом за период наблюдается увеличение выручки на 16845тыс. руб. и себестоимости на 18675 тыс.руб. Несмотря на то, что себестоимость увеличивается опережающими темпами с выручкой, в 2012 г. филиалу удалось получить чистую прибыль в размере 1470 тыс.руб.
К 2012 году филиал КОГП «Вятавтодор» Лузское ДУ № 22 платежеспособен и финансово устойчив.
На втором этапе была проанализирована дебиторская и кредиторская задолженность, в результате чего были выявлены следующие проблемы..
Происходит постоянное увеличение дебиторской задолженности. Так, в 2012 г. ее уровень составил 5960 тыс.руб., в то время как в 2010 г. - 1899 тыс.руб., т.е. увеличение произошло на 4061 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности к 2012 году занимает прочая задолженность.
Также наблюдается снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 9,5 оборотов, соответственно, увеличивается период погашения на 21,2 дня.
Рассматривая оценку кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что за анализируемый период на предприятии происходит тенденция к уменьшению среднегодовой стоимости кредиторской задолженности. Это рассматривается как положительное явление.
Еще одной проблемой для филиала является соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, так как в 2011 году и 2012 году дебиторская задолженность не перекрывается кредиторской. Что создает угрозу платежеспособности предприятия. Важно не допускать дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, дальнейшее снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами
Далее были разработаны мероприятия по устранению проблем с расчетами в филиале. Была разработана система скидок с цены, а так же производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, платежеспособности, предлагаемых условий оплаты, необходимо создавать картотеку дебиторов с указанием по каждому размера и сроков погашения задолженности и другие. Так же необходимо разработать систему контроля за состоянием расчетов.
В конце исследования был составлен прогноз на 2012 год, произойдет увеличение практически всех статей бухгалтерского баланса. Наблюдается снижение дебиторской задолженности, это вызвано прежде всего тем, что филиал будет использовать систему скидок с цены при досрочном погашении. Так же прогноз показал, что ожидается увеличение коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,4 оборота, за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности на. Так же к 2012 году возможная кредиторская задолженность составит 2846 тыс.руб., что на 1728 тыс. руб. больше чем в 2012 году. Увеличение показателя кредиторской задолженности в 2012 году вызвано, прежде всего, увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1341 тыс. р..
Приложения
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 22; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!