Амортизация по ОС начислена на счете 02 “Амортизация ОС” в размере
Утвержден на заседании Ревизионной комиссии 12 декабря 2017 года
Рощектаев Ю.А.
Кочетыгова Е.В.
Мастова С.Н.
Отчет ревизионной комиссии от 12 декабря 2017 года
Состав комиссии:
1. Рощектаев Юрий Анатольевич
2. Кочетыгова Елена Валентиновна
3. Мастова Светлана Николаевна
Место проведения проверки документов – офис ДНТ “Солнечный”, п.Краснообск
Проверка документов за 2014-2017 (9 месяцев) годы была выборочной, также выборочно были просмотрены Договора, Протоколы правлений и общих собраний ( Собраний уполномоченных) за 2014-2017 годы.
Проверка начата 03 октября 2017 года в 11.00 утра.
Окончание проверки 12 декабря 2017 года 18.00
Для проведения проверки предоставлены следующие документы :
1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71, 70 за 2014, 2015, 2016, 2017(9месяцев) годы
2. Приказы о подотчетных лицах за 2014, 2015, 2016, 2017(9месяцев) годы
3. Кассовая книга за 2014, 2015, 2016, 2017(9 месяцев) годы
4. Авансовые отчеты с приложением расходных документов за 2014, 2015, 2016, 2017 (9 месяцев)годы.
5. Штатное расписание за 2014, 2015, 2016 годы.
6. Приказы на лимит остатка кассы, Приказы о выдаче зарплаты за 2014, 2015, 2016, 2017(9 месяцев) годы
7. Устав ДНТ “Солнечный”
8. Трудовые договора
9. Ведомости на зарплату за 2014-2017 ( 9 месяцев) годы
10. Учетная политика ДНТ “Солнечный”
11. Годовой Баланс за 2015, 2016 год
12. Приходно-расходные сметы за 2014-2017 годы
13. Входящие заявления за 2017 ( 9 месяцев) год
|
|
|
14. Протоколы Правлений и общих собраний ДНТ “Солнечный”
15. Договора с поставщиками, подрядчиками, оказания услуг и пр. (выборочно, по запросу)
16. Отчеты по начислениям взносов и долгам
17. Приходно-расходные Сметы ДНТ “Солнечный” за 2014-2017 гг.
По запросу ревизионной комиссии не были предоставлены:
1. Проект Газопровода высокого давления 2 очереди с учетом корректировки и его экспертиза в бумажном варианте. Копия запроса документов – в Приложении
2. Реестр подключившихся к газопроводу членов ДНТ.
3. Результаты топосъемок, оплаченных по Договорам в 2016-2017 гг. с ИП Ёрш Алексеем Васильевичем на сумму 183 000 руб. (Предоставлены частично в электронном виде, не известно, окончательный вариант или нет). Копия запроса документов – в Приложении.
4. По Договору 04/08-15 от 03.08.2015 года с ИП Ивановым С.Г. на сумму 77 000 руб.не предоставлена топосъемка ни на бумажном ни на электронном носителе. Копия запроса документов – в Приложении
5. Результаты выполнения работ по Договору от 20 октября 2017 года с ООО Архиград на сумму 75 000 руб. Не предоставлено – поперечный профиль улиц и проездов, схема вертикальной планировки территории, схема движения транспорта, технико-экономические показатели. Копия запроса документов – в Приложении
|
|
|
6. Результаты выполнения кадастровых работ (кадастровый паспорт сооружения) по Договору № 02/04-15 от 20.04.15 с ИП Гавенко Е.В. на сумму 10 000 руб. Копия запроса документов – в Приложении
7. Трудовые книжки сотрудников ДНТ Солнечный.
8. Акт приема-передачи щебня от СНТ ”Огонек-1” на сумму 330 000 руб. (Триста тридцать тысяч рублей)
Проверка основных средств
Для учета основных средств в ДНТ используется счет: - 01 « Основные средства »
ВАЖНО!
Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ).
Имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания ДНТ, является собственностью такого товарищества как юридического лица. В соответствии со "ст. 1" Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ к имуществу общего пользования относится имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).
|
|
|
Согласно п. 1 ст. 374 гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
На основании Информационного "письма" Минфина России "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)" при составлении бухгалтерской отчетности некоммерческие организации руководствуются законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Учет основных средств регламентирован "Положением" по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, которое не содержит специальных положений по учету ДНТ как юридического лица на балансе основных средств, принадлежащим физическим лицам на праве собственности, а также общего имущества, находящегося на праве общей собственности членов ДНТ.
|
|
|
При этом при формировании учетной политики ДНТ (юридического лица) следует исходить из допущения имущественной обособленности, предусмотренной Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, в связи с чем основные средства, относящиеся к общему имуществу и являющиеся совместной собственностью физических лиц, в бухгалтерском балансе ДНТ (бухгалтерский счет 01) не отражаются, а учитываются обособленно.
В силу гл. 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса во взаимосвязи с законодательством о бухгалтерском учете и п. 2 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ подлежит налогообложению налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе ДНТ как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества.
Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного за счет целевых взносов членов ДНТ, то такое имущество в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ является совместной собственностью его членов, а не ДНТ как юридического лица. Следовательно, положения гл. 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса на имущество общего пользования, приобретенное или созданное членами СНТ за счет целевых взносов, не распространяются. Члены СНТ признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного ими за счет целевых взносов имущества общего пользования в случае, если такое имущество признается объектом налогообложения в соответствии с "Законом" Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".»
На балансе ДНТ “Солнечный” на 31 декабря 2016 года на счете 01 “ОС” числились основные средства на сумму 15 074 205, 38 руб.
| Наименование ОС | Стоимость , руб | |
| Будка автомобильная для охраны | 70000 | |
| Бульдозерная навеска на трактор | 230000 | |
| Вагончик строительный | 148500 | |
| Ж\б опоры ВЛ 0.38 , 6-10 кВ с трав. И пров. | 7611047,54 | |
| Компьютер в комплекте | 40930 | |
| Маршрутизатор | 58460,15 | |
| монитор | 8600 | |
| Подстанция до 10 кВ- 3 шт | 4388952,58 | |
| Рама для автом.будки | 47840 | |
| Снегоочиститель штопорный | 390000 | |
| Трактор | 1890000 | |
| Участок кН 397 | 8093,65 | |
| Участок кН 650 | 28584,46 | |
| Ходоуменьшитель | 94200 | |
| Шлагбаум автоматический | 58997,00 | |
| ИТОГО: | 15 074 205,38 |
В процессе проверки, на баланс ДНТ бухгалтером были поставлены основные средства ( в том числе газопровод 1 очереди строительства). Так как проверка проводилась за 9 месяцев 2017 года, точно не известна сумма и состав дополнительно поставленных на учет основных средств в 2017 году.
| Газопровод 1 очередь | ||||
| № | Контрагент | Договор | Предмет договора | Сумма, руб |
| 1 | Сибгипрониигаз | ДП/102-09 | Гидравлический расчет по газу | 10030 |
| 2 | Святогор | от 24.02.2009 | Теплотехнический расчет по газу | 32382,53 |
| 3 | Гидропроект | №13-06/9 от 17.06.2013 | Инженерно-геологические изыскания | 842156,01 |
| 4 | Фаворит | 01.07.2013 | Вырубка деревьев для трассы газопровода | 81907,35 |
| 5 | Приобский | № 1710/12ЮЛ от 17.10.2012 | Прокладка газовых сетей | 12695000 |
| 6 | Спецпроект | №75/12 от 05.05.2012 | Проектирование газопровода | 1485740 |
| ИТОГО | 15 147 215,89 | |||
Данные бухгалтерского учета основных средств РАСХОДЯТСЯ с реальным наличием основных средств ДНТ “Солнечный”. Не были поставлены на баланс дороги и водовод с учетом затрат на их строительство . Затраты собраны в таблице ( Приложение).
Амортизация по ОС начислена на счете 02 “Амортизация ОС” в размере
6 772 428,71 руб. Амортизация начисляться не должна была (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). В результате начисления амортизации был уменьшен счет 86.01 БУ по учету поступлений членских и целевых взносов на сумму 6772428, 71 руб.
Также, не ведется забалансовый счет 010 “Износ ОС”.
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!