ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ОКТМО, КБК И ДР.)
Правила заполнения разд. 1 декларации разъясняются в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В разд. 1 налогоплательщик указывает суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет (п. 4.1 Порядка заполнения декларации):
- по месту нахождения организации (для иностранной организации - по месту нахождения постоянного представительства);
- по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
|
|
|
в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Данный раздел включает шесть блоков, которые заполняются по каждому месту уплаты налога.
В каждом блоке предусмотрены одни и те же строки: 010 - 040. Рассмотрим подробнее, что указывается в каждой строке.
По строке 010 вы отражаете код территории муниципального образования (код по ОКТМО), на которой уплачиваете налог, указанный по строке 030. Данный код отражается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст (пп. 1 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
Узнать свой код ОКТМО можно на размещенном на сайте www.nalog.ru электронном сервисе "Узнай ОКТМО". Сервис позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также посредством справочника Федеральная информационная адресная система (ФИАС) (см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО").
Неверное заполнение кода ОКТМО не включено в закрытый перечень оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) (п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Напомним, что налог на имущество уплачивается в порядке, установленном региональным законодательством (п. 1 ст. 383 НК РФ). По общему правилу он зачисляется в региональный бюджет (п. 1 ст. 56 БК РФ). Однако субъект РФ вправе предусмотреть в своем законодательстве, что налог уплачивается с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (ст. 58 БК РФ). Поэтому, если налог отчисляется по нормативам в муниципальный бюджет, в строке 010 надо указать код по ОКТМО того муниципального образования, в бюджет которого вы перечисляете налог и которое подведомственно налоговому органу по месту подачи декларации (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
В некоторых случаях вы вправе заполнить одну налоговую декларацию по всему имуществу. Это возможно, если организация, и (или) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества находятся:
- на территории одного муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично зачисляется налог. В этом случае по всему имуществу, находящемуся на территории этого муниципального образования, исчисляется общая сумма налога. В строке 010 налоговой декларации указывается код ОКТМО данного муниципального образования (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации);
- на территориях разных, но подведомственных одному налоговому органу муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачисляются налоговые платежи. В одной декларации вы исчисляете сумму налога отдельно по каждому муниципальному образованию и указываете соответствующий код ОКТМО (абз. 4 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Представительный орган муниципального района может принимать решение о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, которые входят в состав муниципального района (ст. 63 БК РФ). Поэтому по имуществу, которое находится на территории одного муниципального района, одна налоговая декларация заполняется только при отсутствии такого решения (абз. 5 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
Одна декларация может заполняться и в том случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено, что налог в полной сумме зачисляется в региональный бюджет без дальнейшего распределения в бюджеты муниципальных образований. Тогда у вас есть право представлять одну налоговую декларацию по всему имуществу, которое находится на территории этого региона. В строке 010 этой декларации нужно указывать код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположена налоговая инспекция, куда вы представляете декларацию. Однако отметим, что такой порядок нужно согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
Если декларация представляется правопреемником за реорганизованную организацию, то в данном разделе он укажет ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находились реорганизованная организация, ее обособленное подразделение и (или) недвижимое имущество (абз. 3 п. 2.8 Порядка заполнения декларации).
Существует еще одна особенность заполнения указанной строки. Так, если она заполняется не полностью, то в последних незаполненных ячейках нужно проставить прочерки (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Например, код по ОКТМО 12345678 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │1│2│3│4│5│6│7│8│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется сумма налога, отраженная в строке 030 (пп. 2 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 030 отражается сумма налога, которую надо уплатить в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам ОКТМО и КБК (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
Напомним, что сумма налога, которую следует уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 386.1 НК РФ, абз. 2 пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации):
НУ = НИ - АВ - ИН,
где НУ - сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года;
НИ - сумма налога, исчисленная за календарный год;
АВ - суммы авансовых платежей, исчисленные в течение года;
ИН - сумма налога, которую фактически уплатила российская организация за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего организации и расположенного в другом государстве <10>.
--------------------------------
<10> Зачет суммы налога, уплаченной за границей, возможен лишь в случае представления вместе с декларацией документов, перечисленных в п. 2 ст. 386.1 НК РФ. Зачесть можно только ту часть уплаченного за рубежом налога, которая не превышает сумму налога, исчисленную к уплате по данному имуществу по правилам, действующим в РФ (абз. 2 п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Подробнее о порядке зачета сумм налога, уплаченных за пределами РФ, вы можете узнать в гл. 9 "Устранение двойного налогообложения по налогу на имущество организаций".
Порядок определения значения строки 030 различается в зависимости от того, кто заполняет декларацию. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
1. Декларацию заполняет российская организация.
Для заполнения строки 030 она использует данные всех разд. 2 и разд. 3 налоговой декларации по соответствующему коду ОКТМО.
Отметим, что разд. 3 декларации подлежит заполнению российскими и иностранными организациями в отношении отдельных объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 6.1 Порядка заполнения декларации).
Порядок расчета значения строки 030 разд. 1 также зависит от того, присутствует ли в декларации разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 2 - 8 пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
| Раздел 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" | Как рассчитывается значение строки 030 в декларации |
| Отсутствует | стр. 030 = сумма значений, рассчитанных следующим образом: (стр. 220 разд. 2 - (стр. 230 разд. 2 + стр. 250 разд. 2)) + (стр. 100 разд. 3 - (стр. 110 разд. 3 + стр. 130 разд. 3)) <1> |
| Присутствует | стр. 030 = сумма значений, которые рассчитываются следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <2> - минимальное из значений: стр. 220 - стр. 250 или стр. 260 <3> |
--------------------------------
<1> Показатели суммируются только при условии, что в декларации есть несколько разд. 2 и разд. 3 по соответствующему коду ОКТМО. Если ваша декларация содержит один разд. 2 или один разд. 3 по данному ОКТМО, для расчета значения строки 030 в формуле используется значение единственного раздела.
<2> Учитываются строки всех разд. 2 декларации с отметками 1, 2, 3, 5 и 6 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКТМО. Если в декларации содержится только один разд. 2 по данному ОКТМО, то в строке 030 отражается показатель, рассчитанный по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<3> Строки разд. 2 декларации с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКТМО.
2. Декларацию заполняет иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство.
Как и российская организация, иностранная организация при заполнении строки 030 будет использовать данные всех разд. 2 и разд. 3 по соответствующему коду ОКТМО.
Отметим, что разд. 3 декларации подлежит заполнению в том числе иностранными организациями в отношении отдельных объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 6.1 Порядка заполнения декларации).
Также у данной категории налогоплательщиков в декларации отсутствует разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (раздел с данной отметкой заполняют только российские организации - абз. 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации, Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Поэтому значение строки 030 определяется как сумма значений, рассчитанных по формуле: (стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250)) + (стр. 100 - (стр. 110 + стр. 130)) всех разд. 2 и разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).
Если ваша декларация содержит только один разд. 2 по данному ОКТМО, то по строке 030 указывается значение, которое исчислено по указанной выше формуле исходя из данных этого раздела.
3. Декларацию заполняет в отношении объектов недвижимости иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ либо имеющая постоянное представительство в РФ и объекты недвижимости в РФ, которые не относятся к деятельности этого постоянного представительства.
Для заполнения строки 030 такая организация будет использовать показатели всех разд. 3 с соответствующими кодами ОКТМО.
В этом случае значение строки 030 определяется следующим образом:
стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 100 - (стр. 110 + стр. 130) всех разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО.
В строке 030 ставится прочерк, если ее значение < 0 (абз. 11 пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам года.
Порядок заполнения строки напрямую зависит от величины, которая получилась при расчете значения по строке 030 (пп. 4 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
Так, если при расчете значения по строке 030 получилась отрицательная сумма, она вносится в строку 040.
Если же сумма налога положительная, в строке 040 указывается 0.
Подведем итог.
Строки 030 и 040 заполняются так:
- если сумма налога имеет положительное значение, то она указывается в строке 030, а в строке 040 проставляется 0;
- если сумма налога меньше нуля, то она отражается в строке 040, а в строке 030 ставится прочерк.
В заключение отметим, что сведения, отраженные в разд. 1, подтверждаются подписью лица, фамилия, имя и отчество которого указываются на титульном листе декларации. Кроме того, проставляется дата подписания (п. 4.3 Порядка заполнения декларации).
Для отчетности за 2013 г.
Из архива материалов, актуальных на 28.03.2014
"Российским организациям не нужно заполнять разд. 3 в налоговой декларации за 2013 г. Следовательно, для заполнения строки 030 разд. 1 декларации за 2013 г. российская организация использует только данные всех разд. 2 налоговой декларации по соответствующему коду ОКТМО.
Порядок расчета значения строки 030 разд. 1 также зависит от того, присутствует ли в декларации разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 2 - 8 пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
|
| Раздел 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" | Как рассчитывается значение строки 030 |
| Отсутствует | стр. 030 = сумма значений, рассчитанных следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <1> | |
| Присутствует | стр. 030 = сумма значений, которые рассчитываются следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <2> - минимальное из значений: стр. 220 - стр. 250 или стр. 260<3> |
--------------------------------
<1> Показатели суммируются только при условии, что в декларации есть несколько разд. 2 по соответствующему коду ОКТМО. Если ваша декларация содержит один разд. 2 по данному ОКТМО, по строке 030 указывается то значение, которое исчислено по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<2> Учитываются строки всех разд. 2 декларации с отметками 1, 2, 3, 5 и 6 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКТМО. Если в декларации содержится только один разд. 2 по данному ОКТМО, то в строке 030 отражается показатель, рассчитанный по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<3> Строки разд. 2 декларации с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКТМО.
Иностранным юридическим лицам (по объектам имущества, относящимся к деятельности их постоянного представительства в РФ) в налоговой декларации за 2013 г. разд. 3 заполнять не нужно. Следовательно, для заполнения строки 030 разд. 1 декларации в части деятельности постоянного представительства в РФ иностранная организация использует только данные всех разд. 2 налоговой декларации по соответствующему коду ОКТМО.
Также у данной категории налогоплательщиков в декларации отсутствует разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (раздел с данной отметкой заполняют только российские организации - абз. 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации, Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Поэтому значение строки 030 определяется так (абз. 4 пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации):
стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) всех разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО.
Если ваша декларация содержит только один разд. 2 по данному ОКТМО, то по строке 030 указывается значение, которое исчислено по указанной выше формуле исходя из данных этого раздела.
Раздел 3 декларации за 2013 г. должны заполнить только иностранные организации, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, но имеют недвижимость в РФ либо имеют постоянное представительство в РФ и недвижимость, не относящуюся к деятельности этого представительств. При этом в разд. 3 им следует заполнить только те строки, которые относятся к порядку определения налоговой базы по имуществу исходя из его инвентаризационной стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ, абз. 5 пп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации)".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!