СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ

По общему правилу организации вправе выбирать, как представлять декларацию по налогу на имущество: на бумаге или в электронной форме (далее - "в электронном виде", "электронным способом", "в электронном формате") (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять следующие категории налогоплательщиков (абз. 2 - 4, 7 п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 2.6 Порядка заполнения декларации):

- организации, у которых среднесписочная численность работников <7> за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;

- крупнейшие налогоплательщики независимо от численности работников.

--------------------------------

<7> Все без исключения организации должны направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ). Подробнее об этом см. разд. 17.13 "Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников для целей налогообложения имущества организаций".

Налоговая декларация, представляемая в электронной форме, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 1 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Обратите внимание!

Понятие квалифицированной электронной подписи введено Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (ст. ст. 5, 6 Закона N 63-ФЗ). Указанный Закон вступил в силу 8 апреля 2011 г. (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).

Ранее отношения в области электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП) регулировались Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Однако этот Закон утратил силу с 1 июля 2013 г. (ч. 2 ст. 20 Закона N 63-ФЗ).

Таким образом, в период с 8 апреля 2011 г. по 30 июня 2013 г. одновременно действовали оба Закона.

При этом электронный документ может быть подписан электронной подписью (ранее - ЭЦП), сертификат ключа проверки которой был выдан в соответствии с Законом N 1-ФЗ. Документ, подписанный ЭЦП в течение срока действия такого сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 г., приравнивается к электронному документу, который подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 1 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 63-ФЗ, п. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.07.2013 N 171-ФЗ).

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется ФНС России по согласованию с Минфином России (абз. 1 п. 7 ст. 80 НК РФ). В настоящее время применяется Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (далее - Порядок представления декларации в электронном виде).

Также декларация в электронном виде представляется в соответствии с Форматом представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

В данном случае отчетность передается в налоговый орган с помощью телекоммуникационных каналов связи.

Налоговый орган в течение суток обязан передать вам квитанцию о приеме декларации в электронной форме (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, абз. 3 п. 3 Порядка представления декларации в электронном виде).

Днем представления декларации будет считаться дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 Порядка представления декларации в электронном виде, абз. 4 п. 2.6 Порядка заполнения декларации).

Подчеркнем, что, если вы подаете декларацию в электронном виде, сдавать ее на бумажном носителе уже не нужно (п. 6 Порядка представления декларации в электронном виде).

В заключение отметим, что за нарушение электронного порядка представления декларации предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Примечание

Подробнее об этом читайте в разд. 17.12.2 "Ответственность за нарушение электронного способа представления декларации по налогу на имущество организаций (расчета)".

КАК ЗАПОЛНЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Примечание

Для проверки корректности заполнения форм налоговой отчетности вы можете воспользоваться контрольными соотношениями показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (направлены для использования в практической работе Письмом ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786).

Полный состав декларации, которую необходимо подать по итогам года, включает (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист >>>

- разд. 1, в котором указываются суммы налога к уплате в бюджет >>>

- разд. 2, в котором рассчитываются налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ >>>

- разд. 3, предназначенный для исчисления российскими и иностранными организациями суммы налога по объектам недвижимости, налоговой базой в отношении которых является кадастровая стоимость, а также для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство >>>

Из сказанного видно, что по итогам налогового периода все налогоплательщики должны представить титульный лист, разд. 1 и разд. 3 декларации (п. п. 1.3, 1.4 Порядка заполнения декларации).

Раздел 2 заполнят только российские организации, а также иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

Напомним, деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ, с учетом правил соответствующих международных договоров (п. 2 ст. 373 НК РФ).

Последовательность заполнения декларации показана на схеме.

┌─────────────────────────┐ и ┌──────────────────────────┐

│ Раздел 3 "Исчисление │ (если декларация │ Раздел 2 "Определение │

│суммы налога за налоговый│ подается │ налоговой базы и │

│ период по объекту │ российской │ исчисление суммы налога │

│ недвижимого имущества, │ организацией │ в отношении подлежащего │

│ налоговая база │ или │ налогообложению имущества│

│ в отношении которого │ иностранной │ российских организаций │

│ определяется как │ организацией, │ и иностранных │

│ кадастровая │ осуществляющей │ организаций, │

│ (инвентаризационная) │ деятельность │ осуществляющих │

│ стоимость" │ в РФ через │ деятельность в РФ через │

│ │ постоянные │ постоянные │

│ │ представительства) │ представительства" │

└────────────┬────────────┘ └─────────────┬────────────┘

V V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" │

└───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

│ Титульный лист │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Таким образом, в первую очередь вы отражаете налоговую базу и рассчитываете сумму налога за налоговый период в разд. 3. Если вы являетесь российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, то наряду с разд. 3 вам нужно заполнить разд. 2. После этого в разд. 1 необходимо указать сумму налога, которая подлежит уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь вы заполните титульный лист.

Указанный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 (и разд. 3), необходима для заполнения разд. 1. А чтобы заполнить титульный лист, нужно знать общее количество заполненных страниц в декларации.

Далее рассмотрим общие требования, которые налогоплательщик должен соблюдать при заполнении декларации. Они сформулированы в Порядке заполнения декларации:

1) декларацию можно заполнять рукописным или машинописным способом, чернилами черного, фиолетового либо синего цвета. Можно распечатать заполненный текст декларации на принтере <8> (абз. 6 п. 2.3, абз. 10 п. 2.4, абз. 2 п. 2.6 Порядка заполнения декларации).

--------------------------------

<8> Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации);

2) в каждую строку по соответствующей графе надо вписывать только один показатель, а в случае отсутствия данных - ставить прочерк в виде единой линии, проведенной посередине всех знако-мест (ячеек) по всей длине поля (абз. 1, 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, при отсутствии показателя "Код налоговой льготы", подлежащего отражению в строке 160 разд. 2 декларации, прочерк ставится следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 2

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код налоговой льготы 160 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│/│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

3) при заполнении декларации текстовые и кодовые показатели в каждом поле заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если целые текстовые и кодовые показатели заполняются не полностью, то в свободных ячейках данного поля справа проставляются прочерки (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле "Налогоплательщик" титульного листа декларации состоит из 160 ячеек. Если значение показателя состоит из 44 знаков, то поле "Налогоплательщик" титульного листа заполняется вручную следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент титульного листа

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│"│А│Л│Ь│Ф│А│"│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(налогоплательщик)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

4) при рукописном заполнении декларации числовые показатели в каждом поле также заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если целые числовые показатели заполняются не полностью, то в свободных ячейках данного поля справа также проставляются прочерки (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030 вручную заполняется следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 1

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая уплате 030 │1│2│3│4│5│6│7│8│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

5) при заполнении декларации с помощью программных средств числовые показатели в каждом поле выравниваются по правому (последнему) знаку (абз. 5 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030, оформленное с помощью программных средств, может выглядеть следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 1

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │1│2│3│4│5│6│7│8│

в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

6) при заполнении декларации с помощью программных средств, а также при распечатке ее на принтере прочерки для незаполненных ячеек или их обрамление могут отсутствовать <9> (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

--------------------------------

<9> Даже в том случае, когда допускается отсутствие обрамлений значений показателей, размер зоны их расположения изменяться не должен (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации);

7) если поля, предусмотренные для дробных числовых показателей, заполняются не полностью, то при оформлении декларации прочерки следует проставить в незаполненных ячейках как целой, так и дробной части показателя (абз. 9 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, в строке 180 разд. 2 декларации "Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации" имеются два поля. Каждое из них состоит из 10 ячеек. В этом случае при рукописном оформлении значение показателя 12/123 в декларации должно выглядеть следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 2

Доля балансовой

стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

недвижимого имущества 180 │1│2│-│-│-│-│-│-│-│-│/│1│2│3│-│-│-│-│-│-│-│

на территории └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

соответствующего

субъекта Российской

Федерации

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

8) при заполнении показателя "Код по ОКТМО" свободные ячейки справа от последней цифры кода заполняются прочерками (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Узнать свой код ОКТМО можно на размещенном на сайте www.nalog.ru электронном сервисе "Узнай ОКТМО". Сервис позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также посредством справочника Федеральная информационная адресная система (ФИАС) (см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО").

Например, восьмизначный код ОКТМО 12345678 в декларации отражается как 12345678---.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 1

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │1│2│3│4│5│6│7│8│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

9) в верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." указывается порядковый номер заполненной страницы (нумерация сквозная). Нумерация страниц ведется сплошным способом начиная с титульного листа независимо от количества листов конкретных разделов декларации (абз. 1 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Показатель номера страницы состоит из трех ячеек. При заполнении данного показателя свободные ячейки слева от первой цифры номера страницы заполняются нулями (абз. 2 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Например, номер первой страницы декларации указывается как "001", номер 11 страницы - "011";

10) все значения стоимостных показателей необходимо отражать в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);

11) нельзя распечатывать декларацию с двух сторон одного листа. Также не разрешается скреплять листы декларации степлером или с помощью иных средств, если это приводит к повреждениям бумажного носителя (абз. 5 п. 2.3 Порядка заполнения декларации);

12) нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 4 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Кроме того, в верхней части каждой страницы нужно указывать ИНН и КПП налогоплательщика (п. 2.7 Порядка заполнения декларации).

См. дополнительно:

- порядок заполнения титульного листа налоговой декларации.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 238; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 129 130 131 132 133134135 136 137 138 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!