Состав декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2011 - 2012 гг.

⇐ ПредыдущаяСтр 135 из 184Следующая ⇒

Полный состав декларации, которую нужно было подать по итогам 2011 - 2012 гг., включал три раздела и титульный лист (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Однако структура декларации включала:

- титульный лист >>>

- разд. 1, в котором указывались суммы налога к уплате в бюджет >>>

- разд. 2, в котором рассчитывались налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ >>>

- разд. 3, предназначавшийся для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство >>>

Следовательно, по итогам 2011 - 2012 гг. все налогоплательщики представляли в обязательном порядке титульный лист и разд. 1.

Разделы 2 и 3 заполнялись в зависимости от того, какая организация их представляла и по какому основанию (п. п. 1.3, 1.4 Порядка заполнения декларации).

Категория налогоплательщиков	Состав декларации
Российские организации и иностранные организации, осуществлявшие деятельность в РФ через постоянное представительство <*>	- титульный лист; - разд. 1; - разд. 2
Иностранные организации, не осуществлявшие деятельность в РФ через постоянное представительство либо имевшие объекты недвижимости, которые не относились к деятельности постоянного представительства	- титульный лист; - разд. 1; - разд. 3

--------------------------------

<*> Напомним, что в 2011 - 2012 гг. деятельность иностранной организации приводила к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечала условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ, с учетом правил соответствующих международных договоров (п. 2 ст. 373 НК РФ).

Последовательность заполнения декларации за 2011 - 2012 гг. показана на схеме.

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│ Раздел 2 "Определение │ │ Раздел 3 "Определение │

│ налоговой базы и исчисление │ │ налоговой базы и исчисление │

│ суммы налога в отношении │ │ суммы налога за налоговый период│

│ подлежащего налогообложению │ │ по объекту недвижимого имущества│

│ имущества российских организаций│ или │ иностранной организации, │

│ и иностранных организаций, │ │не относящемуся к ее деятельности│

│ осуществляющих деятельность │ │ в Российской Федерации через │

│ в Российской Федерации через │ │ постоянное представительство" │

│ постоянные представительства" │ │ │

└────────────────┬────────────────┘ └────────────────┬────────────────┘

\│/ \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

│ Титульный лист │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Таким образом, в первую очередь отражалась налоговая база и рассчитывалась сумма налога за налоговый период в разд. 2 или разд. 3 (в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относились и по какому основанию представляли декларацию). После этого в разд. 1 необходимо было указать сумму налога, которая подлежала уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь заполнялся титульный лист.

Указанный порядок заполнения декларации также был обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 или 3, была необходима для заполнения разд. 1.

А чтобы заполнить титульный лист, нужно было знать общее количество заполненных страниц в декларации.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

(ИНН, КПП, КОД ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА) И ДР.)

Правила заполнения титульного листа изложены в разд. III Порядка заполнения декларации.

На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка заполнения декларации).

Рассмотрим, как заполняется титульный лист (п. п. 3.2, 3.3 Порядка заполнения декларации).

Показатель	Что указывается
"ИНН"	Идентификационный номер налогоплательщика
	для российской организации (кроме крупнейших налогоплательщиков)			для организации - крупнейшего налогоплательщика			для иностранной организации
	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)			согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)			согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И <5>) или недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ <5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет) <6>
	При рукописном заполнении декларации данный показатель заполняется слева направо начиная с первой ячейки. Поскольку поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерк (например, ИНН 5024002119--) (абз. 4, 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации) <7>. Если декларация представляется правопреемником за реорганизованную организацию, в данной части указывается ИНН организации-правопреемника (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации)
"КПП"	Код причины постановки на учет (указывается КПП, который присвоен налоговой инспекцией, в которую представляется декларация, за исключением крупнейших налогоплательщиков <8>). Если декларация представляется правопреемником за реорганизованную организацию, в данной части указывается КПП организации-правопреемника (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации)
	для российской организации (кроме крупнейшего налогоплательщика)			для организации - крупнейшего налогоплательщика				для иностранной организации
	по месту нахождения организации	по месту нахождения обособленного подразделения <9>	по месту нахождения недвижимого имущества	по месту нахождения организации	по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика <9>	по месту нахождения обособленного подразделения <9>	по месту нахождения недвижимого имущества	по месту нахождения отделения	по месту нахождения недвижимого имущества
	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-8 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-9 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНУ <10>)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И <5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет) <6>	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ <5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет) <6>, или Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11УП-Учет) <6>
"Номер корректировки"	Если заполняется первичная декларация		- в первой ячейке поля надо поставить 0; - во второй и третьей ячейках проставляется прочерк. Таким образом, при подаче первичной декларации, заполненной от руки, показатель выглядит как "0--" <7>
	Если заполняется уточненная декларация		- в первой ячейке поля надо поставить номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется; - во второй и третьей ячейках поля проставляются прочерки. Таким образом, при подаче уточненной декларации, заполненной от руки, показатель выглядит как "1--", "2--" и т.д. <7>
"Налоговый период (код)"	Указывается один из кодов, приведенных в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации <11>: - код "34", если декларация представляется за календарный год; - код "50", если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации или ликвидации организации
"Отчетный год"	Год, за который представляется декларация
"Представляется в налоговый орган (код)"	Код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции) <9>. Код содержится в документах, подтверждающих постановку налогоплательщика на учет в налоговых органах (поименованы в п. 3.2 Порядка заполнения декларации). Организация-правопреемник представляет налоговую декларацию за реорганизованную организацию по месту своего учета, и в данной части титульного листа правопреемник укажет код налогового органа, в который подается декларация (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации)
"по месту нахождения (учета) (код)"	Код, соответствующий месту, по которому представляется декларация в налоговый орган <11>. Указывается согласно Приложению N 3 к Порядку представления декларации. Например, организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, при заполнении деклараций по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и (или) по месту нахождения недвижимого имущества укажет код 213. Если крупнейший налогоплательщик является правопреемником реорганизованной организации, за которую он подает декларацию, то в данном поле он укажет код 216. Российская организация, которая крупнейшим налогоплательщиком не является, при представлении декларации по месту своего нахождения проставит код 214. А в случае когда она подает декларацию за реорганизованную организацию, правопреемником которой является, в данном поле она укажет код 215
"налогоплательщик"	Российская организация		Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция), если декларацию налогоплательщик представляет за себя (пп. 5 п. 3.2 Порядка заполнения декларации). Полное наименование реорганизованной организации в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция), если декларацию за реорганизованную организацию представляет ее правопреемник (абз. 1 п. 2.8, пп. 5 п. 3.2 Порядка заполнения декларации)
	Иностранная организация		Полное наименование организации
"Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД"	Код вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения декларации)
"Форма реорганизации (ликвидация) (код)"	Код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации
"ИНН/КПП реорганизованной организации"	ИНН и КПП реорганизованной организации по месту ее нахождения, или по месту нахождения ее обособленного подразделения, или по месту нахождения недвижимого имущества (абз. 2 п. 2.8, пп. 8 п. 3.2 Порядка заполнения декларации)
"Номер контактного телефона"	Номер контактного телефона налогоплательщика
"На ______ страницах"	Количество страниц, на которых составлена декларация
"с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах"	Количество листов подтверждающих документов или их копий, которые приложены к декларации (включая документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, или их копии)
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю"	Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации-налогоплательщика				- в ячейке проставляется цифра 1
	Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации-налогоплательщика				- в ячейке проставляется цифра 2
"Фамилия, имя, отчество полностью"	Декларацию представляет организация-налогоплательщик				Указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляются его подпись, печать <12> и дата подписания
	Декларацию представляет представитель налогоплательщика		Физическое лицо		Указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью. Проставляются его подпись и дата подписания
			Юридическое лицо		Указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного на основании документов удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Проставляется подпись этого лица, которая заверяется печатью <12> юридического лица - представителя, указывается дата подписания
"Наименование организации - представителя налогоплательщика" <13>	Наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, если достоверность и полноту сведений подтверждает юридическое лицо - представитель организации-налогоплательщика
"Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя"	Вид документа, который подтверждает полномочия представителя (например, доверенность N от "___" _________ ____ г.)

--------------------------------

<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются налогоплательщиками, зарегистрированными до 9 апреля 2004 г. включительно (абз. 2 п. 4 Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178).

<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используются налогоплательщиками, зарегистрированными в период с 10 апреля 2004 г. до 22 января 2007 г. включительно (п. 2 данного Приказа, п. 1 Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).

<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используются налогоплательщиками, зарегистрированными в период с 23 января 2007 г. до 3 октября 2011 г. включительно (п. 1 данного Приказа, абз. 2 п. 4 Приказа ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).

<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, используются налогоплательщиками, зарегистрированными с 4 октября 2011 г. (п. 1 данного Приказа).

<5> Формы утверждены Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Форму N 2401ИМД, форму N 2201И и форму 2202ИМ используют налогоплательщики, зарегистрированные до 30 апреля 2012 г. включительно (п. 3 Приказа ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@).

<6> Формы N 11СВ-Учет и N 11УП-Учет используют налогоплательщики, зарегистрированные с 1 мая 2012 г. (п. 1 данного Приказа).

<7> Числовые показатели в каждом поле заполняются слева направо (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если декларация заполняется с помощью программных средств, выравнивать значения числовых показателей следует по последнему (правому) знако-месту (ячейке) (абз. 5 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если декларация оформляется с помощью программных средств, прочерки в незаполненных ячейках могут не проставляться (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Так, показатель ИНН в декларации, заполненной с помощью программных средств, будет выглядеть следующим образом.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент титульного листа

┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │1│2│3│4│5│6│7│8│9│0│

││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0840││3018

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

<8> Для организаций - крупнейших налогоплательщиков установлена особенность при заполнении КПП и кода налоговых органов. В частности, эти реквизиты они заполняют по месту уплаты налога, т.е. по месту нахождения организации, обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и месту нахождения недвижимого имущества (п. 1.5 Порядка заполнения декларации).

<9> При ликвидации обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, Минфин России рекомендует вместо расчета авансового платежа по имуществу такого подразделения подать сразу налоговую декларацию. При этом в ней указываются КПП и код налогового органа по месту нахождения закрытого подразделения (Письмо Минфина России от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34).

Отметим, что Минфин России в своих разъяснениях ссылается, в частности, на прежний Порядок заполнения декларации, который был утвержден Приказом N 27н. Однако действующий Порядок заполнения декларации содержит аналогичные правила. Поэтому данные указания финансового ведомства сохраняют свою актуальность и в настоящее время.

<10> Форма утверждена Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.

<11> При ликвидации обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, вместо расчета авансового платежа по его имуществу вы можете подать сразу налоговую декларацию. Минфин России рекомендует в ней указывать код места представления декларации по месту нахождения закрытого подразделения, а для крупнейших налогоплательщиков - по месту их учета в качестве таковых (Письмо от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34).

Как уже отмечалось, Минфин России в своих разъяснениях ссылается на прежний Порядок заполнения декларации, утвержденный Приказом N 27н. Однако действующий Порядок заполнения декларации содержит аналогичные правила. Поэтому данные указания Минфина России актуальны и в настоящее время.

<12> Напомним, что по общему правилу наличие печати для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью не является обязательным (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

<13> Правила заполнения титульного листа декларации в части, касающейся наименования организации - представителя налогоплательщика, определены пп. 4 п. 3.3 Порядка заполнения декларации. По нашему мнению, в абз. 2 данной нормы этот фрагмент декларации ошибочно назван "строка "налогоплательщик". За дополнительными разъяснениями по вопросу о том, как следует отражать в титульном листе декларации сведения о юридическом лице - представителе налогоплательщика, вы можете обратиться в свою налоговую инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В разделе, заполняемом работником налогового органа, указываются сведения о представленной декларации (п. 3.4 Порядка заполнения декларации), а именно:

- способ представления декларации согласно коду в соответствии с Приложением N 4;

- количество страниц декларации;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;

- дата представления декларации;

- номер, под которым зарегистрирована декларация;

- фамилия и инициалы сотрудника налоговой инспекции, который принял декларацию, и его подпись.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 130 131 132 133 134135136 137 138 139 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!