АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Цеховая себестоимость – это отражение затрат плавильного цеха на производство, а так же управление цехом.Металлургическое производство имеет ряд особенностей, например, группировка статей калькуляции себестоимости продукции в двух разделах, таких как «Задано в производство» и «Расходы по переделу».
Полуфабрикаты собственного производства - это продукт частичной готовности, полученный в результате законченного процесса изготовления в плавильном цехе, признанный соответствующим требованиям нормативных документов – ГОСТ, ТУ. В плавильном цехе заготовки являются полуфабрикатами собственного производства, изготовленные на цехах предприятия и обрабатываемые в других цехах предприятия.
Таблица 4 –Динамика цеховой себестоимости плавильного цеха
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб. | Отклонение | ||
| 2015 год | 2016 год | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | |
| Расходы по переделу | 227 386 | 243 227 | 15 841 | 6,9 |
| Материальные затраты | 74 903 | 82 041 | 7 138 | 9,5 |
| Оплата труда | 26 473 | 30 081 | 3 608 | 13,6 |
| Страховые взносы | 10 072 | 10 963 | 891 | 8,8 |
| Амортизация | 915 | 7 445 | 6 530 | 87,7 |
| Прочие расходы | 20 044 | 18 182 | -1862 | -9,2 |
| Общепроизводственные расходы | 94 979 | 94 515 | -464 | -0,48 |
| Полуфабрикаты собственные | 8 435 626 | 10 345 284 | 1 909 658 | 22,6 |
| Цеховая себестоимость | 8 663 012 | 10 588 511 | 1 925 499 | 22,2 |
Расходы по переделу включают в себя затраты необходимые для функционирования цеха.По данным таблицы наблюдается рост расходов плавильного цеха на производство продукции, что является тенденцией роста цеховой себестоимости. Цеховая себестоимость рассчитывается:
|
|
|
, (4)
где Цс/с – цеховая себестоимость;
П-полуфабрикаты собственного производства;
Р-расходы по переделу.
В плавильном цехе ПАО «РЗОЦМ» на предприятии закладывается начало производственных процессов и основа выпуска продукции, а точнее с шихты.
Шихта – смесь материалов, состоящая из покупного сырья и собственных отходов, загружаемых в металлургическую печь для получения металла с заданных химических составом и уровнем свойств путем переплава.
Лом цветных металлов представляет собой изделие и части изделия из цветных металлов и сплавов, пришедшие в негодность или утерявшие потребительскую ценность, поступающие по договорам от сторонних организаций в качестве сырья.
Металлы чистые - это цветные металлы, содержащие один основной компонент, изготовленные по ГОСТ и(или) ТУ, в соответствии с потребностью технологических процессов поступающие по договорам от сторонних организаций в качестве сырья.
Так же в шихту плавильного цеха закладывают оборотные отходы.
|
|
|
Оборотные отходы – это отходы плавильного цеха, которые проходят процесс кругооборота, представляющий из себя выполнение аналогичной операции с использованием отходов получаемых на выходе предыдущей технологической операции.
Таблица 5 –Динамика образования затрат на сырье в производство
| Наименование статей | Затраты, тыс. руб. | Отклонение | ||||
| 2015 год | 2016 год | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Задано в производство | 9 553 289 | 11 541 952 | 1 988 663 | 20,8 | ||
| Покупное сырье | 4 980 898 | 6 039 243 | 1 058 345 | 21,2 | ||
| Лом цветных металлов | 3 137 655 | 3 593 333 | 455 678 | 14,5 | ||
| Металлы чистые | 1 829 137 | 2 424 699 | 5 95 562 | 32,5 | ||
| Оборотные отходы, в том числе: | 4 572 391 | 5 502 709 | 930 318 | 20,3 | ||
| Геометрические отходы | 3 947 244 | 4 749 220 | 801 976 | 20,3 | ||
| Корольки | 72 195 | 57 906 | -14 289 | -19,7 | ||
| Стружка | 552 952 | 695 583 | 142 631 | 25,7 | ||
| Образование отходов и потерь | 1 053 558 | 1 170 530 | 116 972 | 10,2 | ||
| Образование оборотных отходов (качеств.,низкокач) | (976 062) | (1 107 458) | 131 396 | 13,4 | ||
| Образование корольков | (69 970) | (58 349) | -11 621 | -16,9
| ||
| Образование отходов реализуемых (шлаки, пылевозгоны) | (7 526) | (4 723) | -2 803 | -32,7 | ||
| Брак | 25 078 | 18 814 | -6 264 | -24,9 | ||
| Изменение НЗП (начало – конец)
| (39 027) | (7 324) | -31 703 | -81,2 | ||
| Итого задано за (-) отходов | 8 435626 | 10 345 284 | 1 909 658 | 22,6 | ||
Строка «Задано в производство» имеет ряд особенностей и учитывается исходя из технологии производства плавильного цеха. Расчет строки «Задано в производство» рассчитывается по формуле (5):
, (5)
где Зпр. - задано в производство, тыс. руб;
∑Пок. с. – покупное сырье, тыс. руб;
∑О - оборотные отходы, тыс. руб;
Оборотные отходы рассчитываются по формуле:
, (6)
гдеГо-геометрические отходы;
К-корольки;
С-стружка.
В процессе анализа было определенно, что в плавильном цехе отсутствуют данные по браку. Это связано с тем, что брак, создаваемый в процессе литья, используется в дальнейшей работе.
АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ПЕРЕДЕЛУ
Передел - это часть технологического процесса, заканчивается получением полуфабриката, который отправляется на доработку в следующие производственные подразделения либо реализован на сторону.
Объем производства плавильного цеха в 2016 году снижается на 1607,2 тонн, но расходы по переделу увеличились на 15 841 тыс.руб. или на 6,5%.
|
|
|
Таким образом, целесообразно провести анализ расходов по переделу с использованием деления затрат на постоянные и переменные.
Таблица 11- Динамика расходов по переделу за 2015-2016 гг.
| Наименование статей | Затраты,тыс.руб. | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | |
| 2015 год | 2016 год | |||
| Переменные расходы | 74 903 | 82 041 | 7 138 | 9,5 |
| Вспомогательные материалы | 16 733 | 21 893 | 5 160 | 30,8 |
| Инструмент | 6 921 | 6 077 | -844 | -12,1 |
| Электроэнергия на технологические нужды | 51 249 | 54 071 | 2 822 | 5,5 |
| Электроэнергия | 38 855 | 39 837 | 982 | 2,5 |
| Вода оборотная | 11 160 | 13 031 | 1 871 | 16,7 |
| Сжатый воздух | 1 234 | 1 203 | -31 | -2,5 |
| Постоянные расходы | 152 483 | 161 186 | 8 703 | 5,7 |
| Амортизация ОС | 915 | 7 445 | 6 530 | 87,7 |
| Заработная плата основная | 26 473 | 30 081 | 3 608 | 13,6 |
| Страховые взносы | 10 072 | 10 963 | 891 | 8,8 |
| Услуги вспомогательного производства | 20 037 | 18 182 | -1 855 | -9,2 |
| Общепроизводственные расходы | 94 979 | 94 515 | -464 | -0,4 |
| Итого расходов по переделу | 227 386 | 243 227 | 15 841 | 6,9 |
Переменные расходы плавильного цеха увеличились 7 138 тыс.руб или на 9,5%. Вспомогательные расходы увеличились на 30,8%, электроэнергия на технологические нужды возросла на 5,5%.
Постоянные расходы плавильного цеха увеличились на 8 703 тыс.руб. или на 5,7%. В 2016 году амортизация плавильного цеха значительно возросла, за счет модернизации оборудования на предприятии. Заработная плата производственного персонала увеличилась на 13,6%.
Таблица 12 – Структура расходов по переделу за 2015-2016 гг.
| Наименование статей | Удельный вес, % | Отклонение, % | |
| 2015 год | 2016 год | ||
| Переменные расходы | 32,9 | 33,7 | 0,8 |
| Вспомогательные материалы | 7,3 | 9 | 1,7 |
| Инструмент | 3,04 | 2,5 | -0,54 |
| Электроэнергия на технологические нужды | 22,5 | 22,2 | -0,3 |
| Электроэнергия | 17,08 | 16,3 | -0,78 |
| Вода оборотная | 4,9 | 5,3 | 0,4 |
| Сжатый воздух | 0,54 | 0,49 | -0,05 |
| Постоянные расходы | 67,05 | 66,2 | -0,85 |
| Амортизация ОС | 0,40 | 3,06 | 2,66 |
| Заработная плата основная | 11,6 | 12,3 | 0,7 |
| Страховые взносы | 4,42 | 4,50 | 0,08 |
| Услуги вспомогательного производства | 8,8 | 7,5 | -1,3 |
| Общепроизводственные расходы | 41,7 | 38,8 | -2,9 |
| Итого расходов по переделу | 100 | 100 | - |
Удельный вес переменных расходов плавильного цеха значительно не изменился. Процентное соотношение вспомогательных материалов увеличился на 1,7%. Электроэнергия плавильного цеха на технологические нужды выросла на 5,5%, но удельный вес в 2016 году снизился на 0,3%.
Удельный вес постоянных затрат сократился на 0,85%.Затраты на оплату труда производственного персонала изменились на 13,6% , но удельный вес значительно не увеличился.
Таким образом, целесообразно выполнить факторный анализ изменения расходов плавильного цеха на энергоресурсы за 2015-2016гг. и выполнение факторного анализа расхода вспомогательных материалов.
Сумма затрат на энергоресурсы плавильного цеха зависит от цены и количества выпущенной продукции. Факторный анализ затрат на энергию содержит три этапа. Алгоритм расчета влияния факторов начинается с расчета плановых показателей:
|
, (15)
|
, (16)
- 3 этап рассчитывается с помощью подстановки фактических значений:
, (17)
где ∑З.э.0,1 – плановое или фактическое значение факторного показателя;
∆∑З.э. – изменение факторного показателя за счет выбранных данных;
Ц0,1-цена показателя планового и фактического периода
К0,1-расход ресурса на единицу продукции планового и фактического периода.
Таким образом, сумма завтра плавильного цеха на электроэнергию изменилась за счет цены на:
, (18)
Изменение суммы затрат зачет изменения количества:
,(19)
Аналогичные расчеты выполняются для остальных статей расходов.
Затраты плавильного цеха на электроэнергию изменились за счет количества выпущенной продукции на 138,6 тыс.кВт/т и цены 843,4 тыс.кВт.
Затраты плавильного цеха на оборотную воду увеличились на 1871тыс.руб. за счет изменения количества выпущенной продукции и роста цен на ресурсы. Затраты на сжатый воздух увеличились на 31 тыс.руб за счет роста количества.Вода оборотная в плавильном цехе используется для системы охлаждения.
Сжатый воздух выступает в роли ресурса участвующий в технологических процессах производства, содержащий кислород. Главная функция сжатого воздуха – дутье, а именно подача сжатого воздуха в печь.
Сжатый воздух используется почти во всех металлургических процессах производства. Сумма затрат на данный ресурс снизилась на 31 тыс.руб. за счет снижения количества.
Основным методом снижения суммы затрат на электроэнергию плавильного цеха является снижение нормы расхода. Снижение расходного коэффициента осуществляется за счет:
- защита струи непрерывного литья;
- применение более новой смазки;
- контроль температуры плавления с помощью водоохлаждения.
Вспомогательные материалы плавильного цеха изменились на 30% или 5 160 тыс.руб в анализируемом периоде. В связи с этим целесообразно провести факторный анализ вспомогательных материалов плавильного цеха, в связи с отсутствием полной информации по данному элементу, факторный анализ отсутствует.
Таблица 17- Факторный анализ затрат на энергоресурсы плавильного цеха за 2015-2016 гг.
| Наименование статей | Цена,тыс.кВт | Количество на выпуск,тыс.кВт | Сумма,тыс.руб. | Всего, тыс.руб. | Изменение за счет: | ||||
| 2015 год | 2016 год | 2015 год | 2016 год | 2015 год | 2016 год | Количество на выпуск, тыс.кВт | Цена, тыс.кВт | ||
| Электроэнергия, тыс.кВт | 2,30 | 2,35 | 16 868,2 | 16 923,9 | 38 855 | 39 837 | 982 | 138,6 | 843,4 |
| Вода оборотная, куб.м | 3,53 | 4,29 | 3 158,6 | 3 037,3 | 11 160 | 13 031 | 1 871 | -520,3 | 2 391,3 |
| Сжатый воздух, тыс.куб.м | 0,35 | 0,35 | 3 497,04 | 3 362,7 | 1 234 | 1 203 | -31 | -31 | 0 |
| Итого электроэнергия на технологические нужды,тыс.кВт | 2,17 | 2,31 | 23 523,84 | 23 323,9 | 51 249 | 54 071 | 2 822 | -461,8 | 3 283,8 |
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!