Стоимость готовой продукции как сальдо по счету 43- сальдо 14

3. Стоимость товаров как сальдо по счету 41 «Товары» минус кредитовое сальдо 42.

Стоимость незавершенного производства (НЗП) как дебетовое сальдо по счетам 20, 21, 23,28, 29 минус кредитовое сальдо по счету 14.

5. Стоимость животных на выращивании и откорме как сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» + сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и +-16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (при применении учетных цен).

6. Расходы, связанные с продажей в случае, если учетной политикой организации предусмотрено их частичное списание со счета 44 «Расходы на продажу» как сальдо по счету 44.

7. Расходы будущих периодов учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-дебетовое сальдо по счету 97.

По строке НДС по приобретенным ценностям отражается сальдо по счету 19.

По строке «Дебиторская задолженность» отражается сальдо по счетам 62, 60 (За исключением сумм авансов и предоплаты, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов), 68, 69, 70, 71,73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»отражается дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных финансовых вложений, сальдо счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». При создании резерва под обесценение финансовых вложений и резерва по сомнительным долгам следует сминусовать сальдо по счету 59 и 63.

По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты»

ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты»

┌────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│Строка 1250 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│»Денежные │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│средства и │ │счету 50 │ │счету 51 │ │счету 52 │

│денежные │ = │<*> │ + │ │ + │ │ +

│эквиваленты» │ │ │ │ │ │ │

│Бухгалтерского │ │ │ │ │ │ │

│баланса │ │ │ │ │ │ │

└────────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘

┌────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовое сальдо по счету 55│ │Дебетовое│ │Дебетовые остатки по│

│(кроме субсчета 55-3 в части│ │сальдо по│ │счетам 58 и 76 │

+ │депозитных вкладов, не │ + │счету 57 │ + │(аналитические счета│

│являющихся денежными │ │ │ │учета денежных │

│эквивалентами) │ │ │ │эквивалентов) │

└────────────────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────┘

По строке «Прочие оборотные активы» при условии несущественности могут отражаться:

- дебетовое сальдо по счету 94 – т.е. это стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;

- дебетовое сальдо по счету 46 – т.е. это выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости;

- дебетовых остатках по счетам 19 и 68 (в части сумм акцизов, подлежащих впоследствии вычетам);

Итого по разделу 2

Показатель строки «Баланс» представляет собой сумму показателей по строкам «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки «БАЛАНС» характеризует валюту баланса.

В разделе 3 «Капитал и резервы» показывается информация о состоянии собственного капитала организации

По строке «Уставный капитал, складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей» отражается кредитовое сальдо по счету 80, т.е. размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается дебетовом сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации).

По строке «Переоценка внеоборотных активов» отражаютсяданные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.

По строке «Добавочный капитал (без переоценки)» отражаются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.

По строке «Резервный капитал» отражается данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается в круглых скобках.

Строка «Итого по разделу III»представляет собой сумму показателей по строкам разд. III и отражает общую величину капитала организации.

В разделе 4 бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

По строке «Заемные средства» показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на отчетную дату.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» показывается часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. При заполнении этой статьи руководствуются Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и отражают сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По «Оценочные обязательства»отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).

Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 493; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 121314 15 16 17 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!