Тема: Расчет взносов во внебюджетные фонды
Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу взносов во внебюджетные фонды, а также научиться рассчитывать взносов во внебюджетные фонды.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2
Методические указания к выполнению практической работы по расчету взносов во внебюджетные фонды:
Для организаций и индивидуальных предпринимателей (работодателей) налоговой базой является суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (фонд заработной платы). Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.
Страховые тарифы
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ для большинства компаний установлены следующие страховые тарифы по взносам во внебюджетные фонды
Таблица 3.3
| База для начисления страховых взносов | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10% | 0% | 5,1% |
Отчисления в пенсионный фонд разделены на три части: федеральный бюджет, накопительную часть ПФ и страховую часть ПФ. С 01 января 2005 года величина отчислений в пенсионный фонд зависит только от возраста работника (до этого времени отчисления зависели еще и от пола работника). Приведу максимальные ставки по единому социальному налогу в части отчислений на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Для налогоплательщиков 1966 года рождения и старше на страховую часть перечисляется 26% от налоговой базы, на накопительную часть – 0%. Для налогоплательщиков 1967 года рождения и моложе на страховую часть перечисляется 20% от налоговой базы, на накопительную часть – 6%.
|
|
|
Пример
Задание
Рассчитать сумму взносов во внебюджетные фонды.
Задача 1 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В декларации о предполагаемых доходах он указал доход в сумме 70 т.р. (предполагаемые расходы – 43 т.р.). По истечении налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом документально подтвержденных расходов составила 93 т.р. Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального налога на текущий год. Сделать перерасчет, указать срок предоставления декларации.
|
|
|
Решение:
Предполагаемый доход за минусом расходов = 70 т.р. - 43 т .р.=27 000 р. Доход до 280 т.р. на 1 физ. лицо - ставка 10,0 % (ст.241 п.3 НК РФ) Сумма авансовых платежей=27000*10,0 %=2700 р.
Уплата до 15.07 в сумме 1350 р. (ст. 244 п.4 НК РФ) до 15.10 в сумме 675 р. до 15.01 след. года 675 р. Перерасчет с учетом фактически полученного дохода: 93000*10,0 %=9300 р. Разница между суммой авансовых платежей , уплаченных в течение года, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, (9300-2700=6600 р.) подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. (ст. 244 п.5 НК РФ).
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормамиглавы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Исходные данные
Задача 1 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В предыдущем году им был получен доход в сумме 192 т .р. ( документально подтвержденные расходы предпринимателя составили 64 т.р.) Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального налога на текущий год, распределить по датам уплаты и указать суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.
Задача 2 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В предыдущем году им был получен доход в сумме 64 т.р. В период с января по июль текущего года (включительно) предпринимателем был получен доход в сумме 320 т. р. (документально подтвержденные расходы составили 130 т.р.). Рассчитать сумму авансовых платежей единого социального налога на текущий год. Произвести перерасчет сумм авансовых платежей налога на текущий год на основании фактических данных и распределить их по не наступившим срокам уплаты
|
|
|
Задача 3 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 1 марта текущего года. В декларации о предполагаемых доходах он указал доход в сумме 67 т.р. Рассчитать суммы авансовых платежей по единому социальному взносу и сделать перерасчет, если фактически полученный доход составил 80 т.р.
Задача 4 Исчислить сумму ЕСН, если в пользу работника произведены следующие выплаты:
- пособие по временной нетрудоспособности 5000 р.;
- заработная плата – 60000 р.;
- компенсация за неиспользованный отпуск – 9000 р.;
- выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью – 8500 р.
Задача 5 Работнику акционерного общества по итогам года начислены следующие выплаты:
|
|
|
- за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме 78 500
- пособия по временной нетрудоспособности 10 000 р.;
- материальная выгода по оплате туристической путевки - 5 000 р.;
- единовременная материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в сумме 3 500 р. Определить сумму единого социального налога во все фонды за 2015 год.
Задача 6 Определите налоговую базу по ЕСН, если налогоплательщик осуществляет свою деятельность с 1 августа 2004 года , численность работников – 35 человек, наибольшие по размеру доходы - 18 000 р. в месяц имели 15 % сотрудников, 85 % сотрудников имели заработную плату - 10000р
Задача 7 Работнику предприятия по итогам года начислены следующие выплаты:
- заработная плата в денежной форме - 135 23 1 р.;
- заработная плата в натуральной форме собственной сельскохозяйственной продукцией - 15 500 р.;
- премия - 4 673 р.;
- доплата за работу по совместительству - 6 350 р.;
- дивиденды из чистой прибыли предприятия - 3 000 р.;
- пособие по временной нетрудоспособности - 2 150 р.;
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком взносов во внебюджетные фонды?
2. Укажите налоговый период взносов во внебюджетные фонды.
3. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
4. Как рассчитывается взносов во внебюджетные фонды?
5. Укажите сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды
Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3. http://www.nalog.ru/
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс, часть 1 и часть 2 (ред. от 14.03.2009) (с изм. и доп., вступ. в силу 01.07.2009)
2. ФЗ от 19.07.2009 №202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части 2 НК РФ»
3. ФЗ от 26.11.2008 №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ»
4. Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».
5. Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86 «О земельном налоге» (с изм. на 2011 год).
6. Земельный кодекс РФ ( с изм. на 2011г.)
7. Журнал «Налоговый вестник. Общероссийское издание» 2011-102с.
8. Вещунова Н.Л. Налоги: интенсивный курс, М.: Рид Групп, 2011– 310с.
9. Владыка М.В., Тарасов В.Ф. Сборник задач по налогообложению, М: Инфра-М, 2010 -60 с.
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование, М.: КноРус, 2010-502с.
11. Дадашев А.З. Налоговый контроль в РФ, М: Кнорус, 2011 г-305с.
12. Касьянова Г.Ю. Налоги и налогообложение, М.:АБАК, 2011-211с.
13. Майбуров И.А. Налоги налогообложение, М.: ЮНИТИ, 2009 -613с.
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение, М.: ИНФРА – М, 2009-215с.
Приложение А
Ставки акцизов (Статья 193 НК РФ) Налогообложение подакцизных товаров (кроме автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного бытового с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения | ||
| с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно | с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно | с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно | |
| Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: | |||
| реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с п/п 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК; | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, (кроме операций передачи одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), а также кроме этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | ||
| Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % ( кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 %включительно (кроме пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, фруктовые вина (кроме игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 7 рублей за 1 литр | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) | 24 рубля за 1 литр | 25 рублей за 1 литр | 26 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно | 0 рублей за 1 литр | ||
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % и до 8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 15 рублей за 1 литр | 18 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 % | 26 рублей за 1 литр | 31 рубль за 1 литр | 37 рублей за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 1 000 рублей за 1 кг | 1 500 рублей за 1 кг | 1 800 рублей за 1 кг |
| Сигары | 58 рублей за 1 штуку | 85 рублей за 1 штуку | 128 рублей за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 870 рублей за 1 000 штук | 1 280 рублей за 1 000 штук | 1 920 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 550 рублей за 1 000 штук + 8 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук | 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук | 960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) | 34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 7 509 рублей за 1 тонну | 8 260 рублей за 1 тонну | 9 086 рублей за 1 тонну. |
Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения | |||
| с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно | с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно | с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно | с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно | |
| Автомобильный бензин: | ||||
| не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5 | 10 100 рублей за 1 тонну | 10 100 рублей за 1 тонну | 11 110 рублей за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
| класса 3 | 9 750 рублей за 1 тонну | 9 750 рублей за 1 тонну | 10 725 рублей за 1 тонну | 12 879 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 8 560 рублей за 1 тонну | 8 960 рублей за 1 тонну | 9 416 рублей за 1 тонну | 10 358 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 5 143 рубля за 1 тонну | 5 750 рублей за 1 тонну | 5 750 рублей за 1 тонну | 6 223 рубля за 1 тонну |
| Дизельное топливо: | ||||
| не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 | 5 860 рублей за 1 тонну | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 3 | 5 860 рублей за 1 тонну | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 4 934 рубля за 1 тонну | 5 100 рублей за 1 тонну | 5 427 рублей за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 4 334 рубля за 1 тонну | 4 500 рублей за 1 тонну | 4 767 рублей за 1 тонну | 5 244 рубля за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 10 229 рублей за 1 тонну | 10 229 рублей за 1 тонну | 11 252 рубля за 1 тонну | 13 502 рубля за 1 тонну. |
Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения | ||
| с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно | с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно | с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно | |
| Топливо печное бытовое | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну. |
Елена Валерьевна Васильева
Налоги и налогообложение
Судомеханический техникум ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет»
298309 г. Керчь, Орджоникидзе, 123
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 2237; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!