Тема: Расчет сумм налогов по специальным налоговым режимам
Цель работы:закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса
Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:
НБ1 = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН1 = НБ1 ´ 6% = Доходы ´ 6% (3.16)
2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:
НБ2 = Доходы – Расходы (3.17)
Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН2 = НБ2 ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15% (3.18)
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД):
|
|
|
1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД):
ВД = 3 ´ N объектов ´ БД ´ К1 ´ К2, (3.19)
Где;
- N объектов – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;
- БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).
Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).
Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.
- К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2012 г. – 1,259);
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0,005 до 1,0).
2) Рассчитываем сумму ЕНВД:
ЕНВД = ВД ´ 15%. (3.20)
Примеры
Пример 1.ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:
- доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;
- внереализационные доходы – 40000 руб.;
- расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.
Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
|
|
|
Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:
1) налоговая база единого налога:
НБ1 = 10040000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН1= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.
Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):
1) налоговая база единого налога
НБ2 = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН2= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.
Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.
Пример 2.Салон – парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.
1.Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.
2.Расчет вмененного дохода:
ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1,259 ´ 0,3 = 25495 руб.
3.Расчет ЕНВД:
ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб.
Задания
Рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
|
|
|
Задача 1. По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб.
Задача 2. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87
Задача 3. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15 , К2 = 0,91.
Задача 4. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0,89.
Контрольные вопросы
1. Кто является налогоплательщиком ЕНВД?
2. Что является объектом налогообложения ЕНВД?
3. Укажите налоговый период ЕНВД.
4. Перечислите виды деятельности для применения ЕНВД.
5. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?
6. Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения?
|
|
|
7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?
8. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?
9. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?
10. Укажите сроки уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения.
11. Укажите налоговые ставки по ЕНВД и ЕН по упрощенной системе налогообложения.
12. Как рассчитывается сумма ЕНВД?
Литература
1) Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2) Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3) Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
4) http://www.nalog.ru/
5) www. consultant.ru.
Практическая работа № 7
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 1012; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!