Методические указания к выполнению практической работы по расчету акцизов.
Ставки и исчисление акциза приведены в приложении А
Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную
- Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)
СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (3.4)
где СА - стоимость товара с акцизом, руб.
2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)
А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (3.5)
СА1=Стоимость товара + А, (3.6)
где Н акц - ставка акциза, в %;
А- сумма акциза, руб.
СА1- стоимость товара с акцизом, руб.
Пример
Ликеро-водочный завод, находящийся в Московской области, учредил на территории Подмосковья акцизный склад А, а также оптовый склад Б, не имеющий статуса акцизного склада. Завод в 2015 году отгрузил 500 литров водки (крепостью 40 %) на акцизный склад А. С этого склада водка была реализована на акцизный склад ЗАО «Полюс », занимающегося оптовой торговлей в Тульской области. С этого склада водка реализована розничному магазину, расположенному в Туле. Определить акциз при реализации алкогольной продукции.
Решение:
1. При отгрузке водки с территории завода на акцизный склад А акциз не начисляется, так как в этом случае режим налогового склада не завершается.
2. Когда водку реализуют ЗАО «Полюс» с акцизного склада А, акциз следует начислить в размере 20 процентов от установленной ставки (п. 2 ст. 193 НК РФ). Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов равна 146 р. 00 к. за 1 литр безводного этилового спирта.
|
|
|
Сумма акциза, которую должен заплатить завод, составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 20 % = 5840 р.
3. При отгрузке водки с акцизного склада, находящегося в Тульской области, магазину акциз надо начислить в размере 80 процентов от ставки. Сумма акциза составляет:
500 л x 146 р. x 40 % x 80 % = 23 360 р.
Маркировка водки региональной специальной маркой осуществляется на акцизном складе ЗАО "Полюс". Объясняется это тем, что на водку следует клеить марку той области, в которой она продается в розницу.
Примечание - Решение задачи производится в соответствии с нормамиглавы 22 Налогового кодекса РФ.
Задание
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Задача 1Для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400 руб., коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.
|
|
|
Задача 2. По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.
Задача 2. По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.
Задача № 3. Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 1. Предприятие произвело и реализовало автомобильный бензин 19 октября 2015 г. с октановым числом меньше 80 в размере 21 тонны на общую сумму 84 млн.р. Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.
Задача 2 Предприятие произвело и реализовало 3000 блоков сигарет с фильтром на общую сумму 245000 р. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
|
|
|
Задача 3 Оптовая цена на автомобиль с мощностью двигателя 117 кВт составила 130 т. р . Определить сумму акциза, срок уплаты, если реализация произошла 5 августа 2015г.
Задача 4 Предприятие произвело и реализовало водку « Банкир» крепостью 50 градусов, разлитую в бутылки по 0,5 литров в количестве 16000 бутылок. Стоимость одной бутылки 75 р. Для производства своей продукции предприятие закупило этиловый спирт (98 градусов) на сумму 65 т. р. (215 литров) Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиками НДС?
2. Укажите объекты налогообложения НДС.
3. Укажите налоговый период НДС.
4. Какова роль НДС в формировании бюджетных доходов в современных условиях?
5. Как рассчитывается налоговая база по НДС? Поясните варианты определения налоговой базы НДС.
6. Укажите объекты и операции, которые не подлежат налогообложению НДС.
7. Приведите виды стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.
8. Какие виды доходов подлежат налогообложению НДФЛ?
9. Укажите сроки уплаты НДС.
10. Укажите налоговые ставки по НДС.
11. Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?
12.Как рассчитывается сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет?
|
|
|
Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009-605с.
3. Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
4. http://www.nalog.ru/
5. www. consultant.ru.
Практическая работа № 4
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 2287; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!