ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ УПЛОТНЕННОГО БАЛАНСА. ВЕРТИКАЛЬНЫЙ, ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ, ТРЕНДОВЫЙ АНАЛИЗ
Первоначальная оценка имущественного положения организации состоит в констатации улучшения или ухудшения состава баланса. Она не может быть однозначна, т.к. состав имущества, его структура и динамика связаны с видом деятельности.
Для оценки имущественного положения предприятия строится уплотнённый баланс-нетто. Он облегчает расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость. Это достигается построением свернутого баланса путем объединения однородных элементов балансовых статей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса. Выделяют укрупненные статьи по активам предприятия: долгосрочные и краткосрочные активы, а по пассивам – собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Уплотненный баланс дополняется графой «Отклонения», которая, кроме абсолютных отклонений по укрупненным статьям, включает отклонения по структуре (удельной стоимости каждой статьи в общей стоимости капитала) и индексы динамики каждой статьи по отношению к ее значению в базовом периоде. Эти новые графы анализа подлежат тщательному анализу, на предмет силы, направления и характера происходящих изменений. Форма уплотненного баланса представлена в таблице 20.1.
|
|
|
Таблица 20.1 – Уплотненный баланс-нетто
| Статьи баланса | Базовый год | Отчетный год | Отклонения | |||||||
| ∑ | УВ | ∑ | УВ | ∆ | по струк-туре | Iд | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| АКТИВ | ||||||||||
| 1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 1.1. Основные средства |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 1.2. Другие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 2. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 2.1. Материальные запасы |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 2.2. Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 2.3. Денежные средства и прочие краткосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
| |||
| ИТОГО |
| 100% |
| 100% |
| ─ |
| |||
| ПАССИВ | ||||||||||
| 3. СОБСТВЕННЫЙКАПИТАЛ |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 3.1. Первоначальный капитал |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 3.2. Добавленный капитал |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 3.3. Добавочный фонд |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ И КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.1. Банковская задолженность, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.1.1. долгосрочная |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.1.2. краткосрочная |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.2. Средства контрагентов |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.2.1. долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.2.2. краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
| |||
| 4.3. Устойчивые пассивы |
|
|
|
|
|
|
| |||
| ИТОГО |
| 100% |
| 100% |
| ─ |
| |||
Между статьями активов и пассивов баланса предприятия существует определенная взаимосвязь, основанная на том, что каждой статье активов соответствует статья пассивов как источника финансирования.
Суть оценки заключается в установлении качества произошедших изменений в составе капитала предприятия и его источников, характера влияния инфляции на величину и структуру капитала, реального соотношения собственных и привлеченных источников.
При оценке актива баланса определяется соотношение долгосрочных и краткосрочных активов, а также доля каждой составляющей. Это позволяет определить «легкость» капитала. При оценке пассива рассчитывается соотношение собственного капитала и обязательств, что позволяет определить уровень зависимости предприятия от внешних источников.
|
|
|
Для оценки баланса используются данные структурно-динамического и трендового анализа.
Виды анализа бухгалтерского баланса представлены на рисунке 20.1.
| Анализ баланса-нетто |
| Горизонтальный анализ |
| Вертикальный анализ |
| Трендовый анализ |
Рис.20.1. Виды анализа бухгалтерского анализа.
Горизонтальный(временной или динамический) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Данный вид анализа помогает определить относительный темп прироста и выделить наиболее динамичные статьи баланса. Горизонтальный анализ позволяет оценить динамику, найти экстремальные статьи. За сто процентов принимаются статьи базового года и вычисляются показатели отчетного года.
Вертикальный(структурный) анализ – определение структуры средств предприятия и их источников с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Вертикальный анализ – это переход от абсолютных показателей к относительным, которые позволяют проводить межхозяйственные сравнения и в значительной мере сглаживают негативное влияние инфляции на различные характеристики.
|
|
|
Трендовый анализ–сравнение каждой позиции отчетности с рядом предыдущих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а,следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 287; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!