Обратите внимание: удержать и уплатить налог на доходы с материальной выгоды должна фирма.
Для определения суммы материальной выгоды бухгалтеру необходимо:
1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату уплаты процентов или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);
2) вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату уплаты процентов или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить работник по займу.
Сумму процентов рассчитывают исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) на дату уплаты процентов по формуле:
| Сумма процентов | = | Сумма займа | х | 2/3 ставки рефинансирования Банка России | х | Количество дней нахождения суммы займа у работника (с момента выдачи займа до момента уплаты процентов по нему или возврата займа) | : | Количество дней в году |
Сумму процентов рассчитывают исходя из 9% годовых (по займам, выданным в валюте) по формуле:
| Сумма процентов | = | Сумма займа | х | 9% | х | Количество дней нахождения суммы займа у работника (с момента выдачи займа до момента уплаты процентов по нему или возврата займа) | : | Количество дней в году |
С суммы материальной выгоды налог удерживают по ставке 35%, за исключением экономии на процентах по займу, который получен на строительство или покупку жилья. В этом случае налог не удерживают, если человек имеет право на получение имущественного вычета (п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем это право должно быть подтверждено налоговой инспекцией.
|
|
|
Пример. 1 апреля 2009 года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 150 000 руб. на 3 месяца. Согласно договору о предоставлении займа Иванов должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 8% годовых.
Предположим, что в 2009 году ставка рефинансирования Банка России составляет 14% годовых.
В 2009 году - 365 календарных дней. При этом:
- в апреле -30 календарных дней;
- в мае - 31 календарный день;
- в июне - 30 календарных дней.
Иванов должен ежемесячно выплачивать проценты за пользование займом в сумме:
- за апрель - 150 000 руб. х 8% х 30/365 = 986 руб.;
- за май - 150 000 руб. х 8% х 31/365 = 1019 руб.;
- за июнь - 150 000 руб. х 8% х 30/365 = 986 руб.
Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составит:
- за апрель - 150 000 руб. х 14% х 30/365 х 2/3 = 1150 руб.;
- за май - 150 000 руб. х 14% х 31/365 х 2/3 = 1189 руб.;
- за июнь - 150 000 руб. х 14% х 30/365 х 2/3 = 1150 руб.
Сумма материальной выгоды Иванова составит:
- за апрель - 1150 руб. - 986 руб. = 164 руб.;
- за май - 1189 руб. - 1019 руб. = 170 руб.;
- за июнь - 1150 руб. - 986 руб. = 164 руб.
|
|
|
С материальной выгоды, полученной Ивановым, должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:
- за апрель - 164 руб. х 35% = 57 руб.;
- за май - 170 руб. х 35% = 60 руб.;
- за июнь - 164 руб. х 35% = 57 руб.
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!