Доход выплачивается в натуральной форме
Если доход выплачивается в натуральной форме (например, при выдаче заработной платы готовой продукцией), то налогом облагается стоимость имущества, по которой оно передается работникам.
Выручка от передачи работникам имущества облагается НДС.
При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, переданного в счет выплаты тех или иных доходов (например, заработной платы, премии, дивидендов и т.д.), увеличивается на сумму НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) и уменьшается на сумму частичной оплаты, которую работник внес за это имущество (ст. 211 НК РФ).
Если в счет выплаты заработной платы передается имущество, применять контрольно-кассовую технику организация не должна.
Связано это с тем, что использовать ее необходимо при наличных денежных расчетах за товары или расчетах с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).
При выдаче же имущества в счет заработной платы такие расчеты не осуществляются.
Если вы выдаете заработную плату готовой продукцией, в учете сделайте следующие проводки:
Дебет 70 Кредит 90-1 - отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы;
Дебет 90-2 Кредит 43 (41) - списана себестоимость готовой продукции (товаров);
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС;
Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - отражена прибыль (убыток) от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы.
|
|
|
Если вы передаете работникам прочее имущество (основные средства, материалы и т.д.), в учете сделайте записи:
Дебет 70 Кредит 91-1 - отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты заработной платы;
Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21,...) - списана себестоимость прочего имущества организации;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС;
Дебет 02 (05) Кредит 01 (04) - списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);
Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9) - отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты заработной платы.
Налог на доходы физических лиц, НДС и налог на прибыль исчисляются исходя из той стоимости имущества, по которой оно передается работникам.
Однако если цена такого имущества отклоняется от его обычной цены более чем на 20%, то доход работника придется пересчитать исходя из рыночных цен на это имущество.
Под обычной ценой понимают уровень цен, которые организация применяла по идентичным товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Пример. В январе ЗАО "Актив" начислило работнику отдела сбыта Иванову заработную плату в сумме 8000 руб. и премию, предусмотренную Положением о премировании, в сумме 7000 руб.
|
|
|
В связи с недостаточностью денежных средств в счет погашения задолженности по зарплате было принято решение выдать Иванову готовую продукцию собственного производства "Актива" (строительные материалы).
По договоренности между Ивановым и администрацией "Актива" материалы передаются по цене 15 000 руб. Себестоимость материалов - 10 000 руб.
Ситуация 1
Стоимость строительных материалов того же количества и качества, продаваемых "Активом" сторонним организациям, составляет 22 000 руб. (в том числе НДС). Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.
Обычная цена материалов отклоняется от цены, по которой они передаются Иванову, более чем на 20%. Поэтому все налоги исчисляются исходя из цены, по которой "Актив" продает свою продукцию сторонним покупателям.
Налог на добавленную стоимость, начисленный исходя из рыночной стоимости материалов, составит:
22 000 руб. х 18%: 118% = 3356 руб.
Налог на прибыль, исчисленный исходя из рыночной цены материалов, составит:
(22 000 руб. - 10 000 руб. - 3356 руб.) х 20% = 1729 руб.
|
|
|
С доходов Иванова удерживается налог на доходы физических лиц в сумме:
22 000 руб. х 13% = 2860 руб.
Общая сумма налогов, которую "Актив" должен перечислить в бюджет, составит:
3356 руб. + 1729 руб. + 2860 руб. = 7945 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 44 Кредит 70 - 15 000 руб. (8000 + 7000) - начислены заработная плата и премия Иванову;
Дебет 70 Кредит 90-1 - 15 000 руб. - выданы заработная плата и премия готовой продукцией;
Дебет 90-2 Кредит 43 - 10 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 1644 руб. (15 000 - 10 000 - 3356) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты доходов Иванову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 2860 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы и премии Иванова.
Ситуация 2
Стоимость строительных материалов того же количества и качества, продаваемых "Активом" сторонним организациям, составляет 15 000 руб. (в том числе НДС).
Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.
Обычная цена материалов отклоняется от цены, по которой они передаются Иванову, менее чем на 20%.
Поэтому все налоги рассчитываются исходя из той цены, по которой они передаются работнику.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость составит:
15 000 руб. х 18%: 118% = 2288 руб.
Налог на прибыль составит:
(15 000 руб. - 10 000 руб. - 2288 руб.) х 20% = 543 руб.
С доходов Иванова удерживают налог на доходы физических лиц в сумме:
15 000 х 13% = 1950 руб.
Общая сумма налогов, которую "Актив" должен перечислить в бюджет, составит:
2288 руб. + 543 руб. + 1950 руб. = 4781 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 44 Кредит 70 - 15 000 руб. (8000 + 7000) - начислены заработная плата и премия Иванову;
Дебет 70 Кредит 90-1 - 15 000 руб. - выданы заработная плата и премия готовой продукцией;
Дебет 90-2 Кредит 43 - 10 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 2288 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 2712 руб. (15 000 - 10 000 - 2288) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты доходов Иванову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 1950 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы и премии Иванова.
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.).
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Если работник других доходов в организации не получает и удержать налог не из чего, то организация должна сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее одного месяца после окончания года, в котором получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Данные о сумме выданных доходов указывают в справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@.
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!