Доход получен в виде материальной выгоды
Если работник покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у организации, то налогом облагают разницу между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой организация их обычно продает сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил работник. С указанной разницы налог исчисляют по ставке 13%.
Пример. В сентябре 2009 года ЗАО "Актив" продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно "Актив" реализует такой же кирпич по рыночной цене - 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича - 2 руб.
Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям. Эта разница составила:
(7 руб./шт. - 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.
Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова, составит 390 руб. (3000 руб. х 13%).
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 4000 руб. (1000 шт. х 4 руб./шт.) - отражена выручка от продажи кирпича;
Дебет 50-1 Кредит 62 - 4000 руб. - оплачен кирпич Ивановым;
Дебет 90-2 Кредит 43 - 2000 руб. (1000 шт. х 2 руб./шт.) - списана себестоимость кирпича;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 1068 руб. (1000 шт. х 7 руб./шт. х 18%: 118%) - начислен НДС исходя из рыночной стоимости кирпича;
|
|
|
Дебет 90-9 Кредит 99 - 932 руб. (4000 - 2000 - 1068) - отражена прибыль от продажи кирпича;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 390 руб. - начислен налог на доходы с материальной выгоды, полученной Ивановым.
Если работник получает от организации заем, то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).
Налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам) на дату уплаты процентов или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору.
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!