Государственный бюджет

Экономическая структура любого общества не может функцио­нировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государ­ством и различными слоями населения, между регионами и от­дельными государствами. Такие денежные потоки отражают про­цессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между гражданами и юридическими учреждениями (фирмами, ак­ционерными обществами, агропроизводителями, институтами куль- [уры и т.д.). Через финансовый механизм государство (правитель­ство) реализует все свои функции по управлению, ограничению, контролю и аудиту за функционирующими производственными и финансовыми структурами. В ходе выполнения этих функций фи­нансы используются в качестве индикатора роста национальной экономики, благосостояния, а также ограничения в развитии не- i ативных моментов в экономическом росте. Они стимулируют сни­жение издержек производства предприятий и повышение их кон­курентоспособности на мировом рынке, формируют структуру про­изводства, межотраслевые и территориальные пропорции.

Следовательно, финансы — это система отношений по поводу распределения и использования фондов денежных средств финансо­вых ресурсов через особые фонды и учреждения.

Становление финансовых отношении происходит одновремен­но с развитием товарно-денежных отношений в целях обслужива­ния потребностей государства в организации аппарата управления и армии, борьбы с нуждой и бедностью.

Реализуются финансовые связи через финансовую систему, ко- юрая включает бюджеты различных уровней, фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы госу­дарства, денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и прочие специальные денежные фонды. В рамках элементов финансовой системы формируются финансо­вые ресурсы как количественно определенная и специально пред­назначенная сумма денежных средств.

Чем развитее рыночные отношения, чем сложнее и разнообраз­нее экономические связи в государстве, тем сложнее финансовая система и тем больше ее финансовые ресурсы. Развитость и размер финансовых ресурсов обеспечивают более широкую маневренность государства в выполнении внутренних и внешних экономических функций.

Различают финансы хозяйствующих субъектов, населения, госу­дарства. Финансы хозяйствующихсубъектов — это совокупность фи­нансовых связей между юридическими лицами (между предприя­тиями), юридическими лицами и государством, юридическими и физическими лицами (населением). Экономическая или финансо­вая возможность этих финансовых отношений определяется через счета прибыли и убытков, через возможности взаиморасчетов, ис­ключающих бартерные сделки.

Доходную часть финансов населения образуют доходы семей, рас­ходную — различные виды расходов и сбережения населения. Сбере­жения образуют как бы отложенный спрос населения, хранятся в банках и образуют важный внутренний инвестиционный ресурс.

Государственные финансы формируют сложную структурнуючасть финансовой системы. Ведущим звеном финансов государства выс­тупает государственный бюджет доходов и расходов. Полнота, струк­тура и наполняемость доходной части бюджета — показатель эко­номических возможностей и устойчивости государства. Используя бюджет, государство оказывает влияние на формирование межот­раслевых, территориальных и социальных пропорций, осуществ­ляет распределение и перераспределение ВВП, экономически обес­печивает выполнение целевых комплексных программ НТП и на­циональных планов экономического роста.

Расширяя объем государственных инвестиций, государство сти­мулирует повышение спроса на факторы производства, инноваци­онную технику, рабочую силу. Все это ускоряет экономическую динамику, импульсирует рост промышленного и аграрного произ­водства, занятость и улучшение условий жизнеобеспечения. За счет государственных финансов решаются многие социальные вопросы и проводятся программы по борьбе с бедностью, защиты окружа­ющей среды, организации производства экологически чистых то­варов и благ.

Государственные финансы обеспечивают обороноспособность и защиту. В свою очередь военные расходы выступают импульсом к развитию многих отраслей промышленности, и прежде всего точ­ного машиностроения, оптики, производства космических средств связи и слежения.

Однако надо заметить, что длительная гонка вооружений и от­раслевая милитаризация приводят к деструктуризации производ- ^ мм, появлению дефицита потребительских благ, истощению эко­номики и т д А последующая перестройка производства с военного производства на изготовление мирной потребительской продукции I ребует от общества колоссальных прямых и косвенных затрат

К концу XX в в большинстве стран государственные финансы с или активно использоваться для достижения результатов стабиль­ного роста — повышения конкурентоспособности национальной жономики, ускорения НТП, преодоления региональной неравно­мерности в распределении и использовании ресурсного и трудово­ю потенциалов.

Совокупность государственных мер по оптимизации в развитии жономических и социальных условий с использованием централи - юванных денежных ресурсов образует финансовую политику госу­дарства Она не одинакова в различных национальных образовани­ях, но общая тенденция в ее проведении для разных государств состоит в материальном обеспечении национальных концепций по социализации жизни: использованию научных достижений, повыше­нию производительности труда, росту качества жизни людей. В це- юм финансовая политика призвана осуществлять распределитель­ные и контрольные функции. Это предполагает активное участие го­сударственных финансов в распределении и перераспределении ВВП и контроле со стороны общества за производством, распределени­ем и обращением совокупного продукта общества.

В условиях рыночных отношений финансовый контроль и госу­дарственный аудит направлены на обеспечение динамичного раз­ни гая государственного и частного предпринимательства Предпри­ниматель — главная фигура рыночной экономики, а предпринима­ет ьство определяет сущностное содержание общественных отношений. Контроль за формированием и использованием стоимо- етых, финансовых показателей охватывает разные стороны про- и шодительной и коммерческой деятельности предприятии и фирм Он организуется высшими федеральными и региональными орга­нами власти и осуществляется периодически при рассмотрении как проектов бюджета, так и отчетов о его использовании

Контроль доходной части бюджета обеспечивается финансовы­ми, налоговыми, таможенными органами и государственными и частными организациями аудита, которые проводят работу по взи­манию налогов и следят за порядком их уплаты.

В период перехода от командно-административной системы к рыночной внутренняя и внешняя финансовая политика направлена па формирование и упорядочение складывающихся предпринима- 1сльских (экономических) отношении. Она проявляется в радикаль­ном перераспределении финансовых ресурсов.

Главным звеном финансовой системы является государствен­ный бюджет Это крупнейшии централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входя­щих в него организационных структур образует бюджетную систе­му. Она формируется с учетом совокупности социально-экономи­ческих, правовых, административных особенностей.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. В странах, имею­щих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярус­ное построение — государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ, Россий­ская Федерация) имеются промежуточные звенья — бюджеты шта­тов, земель, субъектов Федерации.

Через бюджетную систему реализуются распределительная и контрольная функции бюджета (рис. 27.1).

	Функции бюджета
		г			г
Распределительная		Контрольная

Рис. 27.1

 

Распределительная функция предполагает концепцию формиро­вания денежных средств в государстве через различные каналы по­ступления и их использование для выполнения государственных целей и функций. В некоторых странах эту функцию выполняет го­сударственное казначейство через свои региональные органы.

Контрольная функция проявляется в проведении контролирую­щих мер за процессом формирования и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Осуществля­ют ее налоговые инспекции и налоговая полиция, государствен­ные казначейства, Центральный банк и другие органы.

Государственный бюджет образует централизованный фонд де­нежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, вы­платы социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом го­сударственного регулирования экономики, воздействия на хозяй­ственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финан­сирования, выдачи субсидий, трансфертов и т.д.

Бюджет современного государства — сложный, многоплановый инструмент, отражающий компромисс в соотношении социально- экономических интересов различных групп и партий. Это компро­мисс между собственниками и работающими по найму по вопро­сам налогообложения, доходов и заработной платы, по поводу рас­ходов на социальные цели.

С помощью бюджета государство осуществляет сочетание цент­рализованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов; бюджет как экономи­ческий документ отражает политическую и социальную динамику общества.

Местные бюджеты — бюджеты штатов, земель, субъектов Фе- I с рации. Под влиянием усложнения производства, роста НТП в p.i шитых рыночных странах развивается тенденция повышения и \ с мления влияния местных органов власти. Растут масштабы и объе­мы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтер- ригориальные связи и функции местных властей. Все это усиливает шачение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю и федеративных государствах приходится от 40 до 50% всех бюджет- пых ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30%.

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно взаимосвязаны как по источникам, поступления денежных средств, 1ак и по их расходованию. В главном они совместно решают поли- шческие, экономические и социальные цели общества на принци­пе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в жономике. Носителями этих интересов выступают политические партии, финансово-промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей и т.д.

Достигается этот компромисс иногда в острой политической и жономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджет­ных дотаций, распределения государственных заказов и т.д. В этой борьбе складываются распределение и перераспределение денеж­ных ресурсов в рамках единого государственного бюджета.

Таким образом, государственный бюджет представляет собой не юлько бюджет центрального (федерального) правительства, но и со­вокупность бюджетов всех уровней государственных и администра- швно-территориальных властей (штатов, губерний, субъектов Фе­дерации, земель и т.д.).

Но и это еще не все. К бюджету относятся также различные внебюджетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему количественному составу они не всегда вклю­чаются в состав бюджета. Но по принципу распределения и исполь- ювания они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов и части, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пен­сионные фонды, внебюджетные и другие, которые создаются за счег специальных налогов, займов и субсидий из бюджета. Число и\ постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках федерального бюджета США на­считывается более 800 подобных фондов. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна. Посредством п \ государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказыва­
ет помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестици­онные процессы в областях и республиках.

Большинство государственных фондов формируется для содер­жания и финансирования производственной и социальной инфра­структуры: автострад (автобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлект­ростанций, лесовосстановительных посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими являются фонды социального страхо­вания: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработи­це, переквалификации кадров и т.д.

Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и пар­ламентский контроль.

В любом государственном образовании выделяется внутренняя структура бюджета по доходам и расходам. Изобразим это схема­тически (табл. 27.1).

Т а б л и ц а 27.1

Удель­ный вес, в %

Расходы

Удель­ный вес, в %

Доходы[28]

 

• Налоги, акцизные сбо­ры, таможенные пошли­ны, гербовый сбор и др.

• Доходы от государст­венной собственности, государственных пред­приятий, торговли и др.

• Поступления фондов социального страхова­ния, пенсионного и страхового фондов.

• Прочие доходы.

• Расходы на здравоохра­нение, образование, по­собия, субсидии регио­нальным властям на эти цели.

• Расходы на поддержа­ние конъюнктуры и эконо­мический рост: инвести­ции в инфраструктуру, до­тации фирмам, расходы на развитие аграрного сектора экономики, осу­ществление целевых про­грамм и планов.

• Расходы на оборону.

• Расходы на материал ь- ное обеспечение внешней политики, содержание дипломатических служб, займы иностранным госу­дарствам.

• Содержание аппарата го­сударства, милиции (по­лиции), юстиции и др.

• Платежи по государ­ственному долгу.

• Прочие расходы.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет < пои особенности. Они обусловлены не только национальными тра- шциями, организацией образования и здравоохранения, но и глав­ным образом характером административной системы, структурны­ми особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, шеленностью армии и др.

Расходная часть бюджета характеризует направление и цели бюджетных ассигнований для развития и регулирования экономи­ческих процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, без- мошратный характер. Безвозвратное предоставление государствен­ных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджет­ным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое, как правило, предполагает возвратный характер кредита.

Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансо- выхресурсовнеозначаетпроизволъностивихисполъзовании. Вся ки й раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Каков характер и направление бюджетных расходов? Значитель­ное место среди них приходится на так называемые социальные ста­тьи образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны v мягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступность к получению квалификации, достойное медицинское обслуживание, мрантированное пенсионное обеспечение. Эти расходы способству- ки развитию человеческого капитала, квалификации работника, \ креплению его здоровья. В условиях современной НТР возросла роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работ­нику. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабо- чси силы, ее профессиональной подготовленности, физической пыпосливости. В конечном счете участие здорового населения в ре- Iльном производстве обеспечивает рост внутреннего валового про­екта и национального дохода.

Расходынаподдержаниеконъюнктурыиэкономическийростчерез v убсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы на­копления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Го- v. ударство выступает катализатором развития НТП, инновационных I схнологий, повышения конкурентоспособности национальной про­екции на внешних рынках.

Во многих странах особое значение приобретаютрасходы на раз­витие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Харак- | ер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, на­пример в США, государство выплачивает премии фермерам на со­кращение производства зерна и некоторых других видов сельхоз­продукции.

В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.

Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют соци­альную, политическую и экономическую направленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в среднем обеспечивает 20­25% ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинте­ресовано в стабилизации этого сектора, имеющего значительный удельный вес в общей структуре экономики.

Важное место в бюджете занимают расходы на вооружение, ма­териальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппаратауправления.

Определенное место в расходных статьях бюджета приходится на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на отраслевую и региональную струк­туру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную конкурентоспособность продукции на мировых рынках.

ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывози­мого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспекти­ву, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внут- реннийрынокзарубежныхтоваров.

Доходы государственного бюджета на 8 5 % формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, по­ступлений от приватизации собственности и т.д. Общая сумма до­ходов в идеале должна покрывать запрограммированные расходные статьи бюджета. В случае если расходы превышают доходную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит.

Образовавшийся остаток доходов правительство может исполь­зовать на не предусмотренные программой или планом расходы, осуществлять долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).

Бюджетный дефицит по установившимся международным стан­дартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренни­ми и внешними государственными займами в виде продаж госу­дарственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фон­да страхования или фонда страхования по безработице, пенсионного фонда).

Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита. В сложный экономических ситуациях, в который может оказаться государство, правительство прибегает к эмиссии денег для покрытия юджетного дефицита. Такое наблюдалось в экономике России на юрвых этапах реформирования экономики в начале 90-х годов.

Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию. Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ве­к- I к "проеданию" оборотного капитала и амортизации, раскручи- мег спираль "цена—оплата труда", обесценивает сбережения на- е 1ения. Поэтому в целях сохранения экономической и социальной ыбильности правительства избегают неоправданной эмиссии де- iioi Для этого во многих странах в системе рыночной экономики выстраивается специальный блок-предохранитель: независимость национального эмиссионного банка (Центрального банка) от ис­полнительной власти. В условиях экономической неустойчивости и бюджетного дефицита он не обязан финансировать правительство. 1лкая стабилизационная функция Центрального банка должна быть мфиксирована в Конституции или специальном законе.

Теперь остановимся на характеристике налогов как главные ис-!очников доходов бюджета.

2. Налоги и налоговая система.

Кривая Лаффера

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и мест­ных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого го- ударства к формированию налоговой системы и налоговой поли- шки Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в гос­бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику оциального экономического развития общества.

Налог — это принудительно изымаемые государством или мест­ными властями средства с физических и юридических лиц, необхо­димые для осуществления государством своих функций. Эти сборы производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизован­ною воздействия на экономическое развитие государства имеет I жгельную историю. Первый денежный поголовный налог на граж- |.ш был введен еще в Римской империи во II в. н.э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации де­нежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе на­чальный, и становятся господствующими.

В современные условиях налоги выполняют две основные функ­ции фискальную и экономическую. Фискальная функция является кновной. Используя ее, государство формирует денежные фонды.)кономическая функция предполагает использование налогов в ка- кыве инструмента перераспределения национального дохода, за- ||н 1ересованности производителей и предпринимателей в развитии >i пюобразных видов деятельности по производству товаров и ус­луг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влия­ние на реальный процесс производства и инвестирования капи­тальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на едини­цу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств улиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделя­ются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным пла­тельщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платеже­способности.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие> поступаю­щие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, на­пример, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует нало­говую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построе­ния и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и включали принципы нейтраль­ности, справедливости и простоты расчета[29]. Эти принципы не ут­ратили своей значимости до настоящего времени.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтраль­ности практически не существует. Широкая дифференциация на­логов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют об­щество и подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценно- | < I изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого платель­щика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами "юджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы \ четом потребностей общества, возможностей государства и име­ющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внут­ренние и внешние интересы государства и интересы предприятий, «праслей, регионов и граждан. Это предполагает использование набора функциональных инструментов определения облагаемого ц)\ода, налоговой ставки и величины налога, понятных налого- i Портикам и налогоплательщикам.

В странах с федеральным устройством при проектировании на- юговой системы широко используется принцип равномерного рас­пределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам Федерации.

Количественно уровень налогового бремени можно представить клк отношение суммы налогов на душу населения к платежеспо- i обности дохода,-или суммы, оставшейся после уплаты налога к платежеспособности.

I не Н ~ — средняя сумма налогов на душу населения; ДН — доход населения после уплаты налогов; ПН — платежеспособность на­селения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов н валовом внутреннем продукте:

не Н — сумма налогов; ВВП — валовой внутренний продукт.

Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.

Правда, исчисление этих количественных характеристик связа­но с рядом методологических трудностей: это различная покупа­тельная способность денег, трудности суммирования государствен­ных и местных налогов, различия в классификации доходов и сче- нжодства, в составе населения по уровню доходов и т.д. Вместе с Юм этот метод, безусловно, применим при сопоставлении отдель­ных экономических районов в пределах одного государства.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рас- i матриваемых принципов, предполагают широкое применение сти­мулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов.

Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное финансирование государством капитальных вложений частного пред­принимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат. Он рассчитан в основном на внедре­ние инновационных технологий, замену устаревшего оборудова­ния, производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рас­считанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на ве­личину скидки.

При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По сути это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчис­лений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это уско­ряет оборот основного капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимули­рующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и "ухода" от уплаты налогов.

Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное сни­жение налоговых ставок в начале 80-х годов XX в. в США. Теорети­ческим обоснованием этой программы стали расчеты американ­ского экономиста А.Лаффера, доказавшего, что снижение налого­вых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов.

Согласно рассуждениям А.Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера (рис. 27.2).

Рис. 27.2. Кривая Лаффера

На рис. 27.2 по оси ординат отложены налоговые ставки Л, по оси абсцисс — поступления в бюджет (V). При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения Кувели- чивается. Оптимальный размер ставки обеспечивает максималь­ные поступления в государственный бюджет (К,). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству пада­ют, а при 100%-м налогообложении доход государства равен нулю, 1ак как никто не хочет работать, не получая дохода.

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормо- (ящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система любого государства по своей сути не ста­тична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономи­ческой конъюнктуры, целей и задач экономического роста.

Главным недостатком большинства действующих налоговых си­стем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статиче­ской системе, не учитывающей развития общественных отноше­ний. Конкретные фазы экономического цикла: подъем или падение производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных дохо­дов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах (неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), — изменяют действенность тех или иных налогов, рассчи­танных на функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью условиях.

Являясь мощным инструментом финансовой политики, вели­чина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государствен­ный бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на ди­намику социально-экономического развития общества, в результа- I е чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти. Проведение экспертиз и иссле­дований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий и определенные моменты, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога. Гакие исследования имеют смысл и могут оказаться неплохим ин- с грументом в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно стабильного общества. Однако таких обществ в природе не суще- с1вует — любое государство постоянно развивается, изменяются представления людей о потребностях, потребности самого государ- с I ва происходят изменения во внешнем мире и т.д.

5 7 7

Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распреде­ления государственных средств по наиболее перспективным направ­лениям является одной из наиболее острых в сфере перераспреде- 1ения получаемых государством средств. Чрезмерное внимание к социальным программам снижает заинтересованность части насе-

1 9 «Экономическая теория»

ления в повышении своего жизненного уровня, что в конечном счете пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в случае с определением предельных ставок налогов, необходима золотая середина, значительное отклонение от кото­рой в ту или иную сторону может негативно отразиться на обще­экономическом и политическом состоянии государства.

Интересы общества и государства на практике могут совпадать, а могут значительно различаться, в результате чего уровни заинте­ресованности в налогах у них также будут различаться. Интересы государства, формально являющиеся отражением интересов обще­ства, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответствующую интересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создает проблему определения "идеаль­ной" суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе своего развития государство определяет величину ресурсов, необхо­димых для исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает подход к определению налоговой ставки — неправо - мерное ее завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую величину собираемых налогов.

---

Дата добавления: 2016-01-06; просмотров: 29; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!