Сущность диагностики, ее виды и критерии
Заблаговременное распознавание кризиса и его диагностика – важнейшая составная часть успешного противодействия его неблагоприятным последствиям. Это позволит выработать адекватные меры реагирования на возникшие опасности.
Синонимом термина «диагностика» является термин
«распознавание».
Целью диагностики банкротства, наряду с констатацией факта несостоятельности организации, является прогнозирование кризисных ситуаций, которое возможно за 1,5–2 года до появления его очевидных признаков.
Для установления неплатежеспособности организации можно использовать следующие виды диагностики:
- дескриптивный – это анализ описательного характера; представляет финансовую отчетность в различных разрезах и предназначен в основном для внешних пользователей;
- предикативный – это анализ прогностического характера, используется для определения будущих доходов и возможного финансового состояния предприятия, например анализ вероятности банкротства и мер по восстановлению платежеспособности предприятия;
- нормативный – это анализ, позволяющий
сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми.
Для диагностики вероятности банкротства в практике сложилось несколько подходов:
- ведение анализа обширной системы критериев и
признаков;
- ограниченного круга показателей (экспресс – анализ, мониторинг);
- интегральных показателей, рассчитанных с помощью скоринговых моделей, многомерного рейтингового анализа; мультипликативного дискриминантного анализа и др.
|
|
|
При многокритериальном подходе в соответствии выделяются две группы признаков несостоятельности.
К первой относятся показатели, характеризующие возможные финансовые затруднения и вероятность банкротства в ближайшем будущем.
Во вторую группу входят индикаторы, негативные уровни которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние фирмы как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при непринятии антикризисных мер. Преимущество системы индикаторов возможного банкротства заключается в комплексном подходе к анализу, а недостаток – в сложности расчетов, относительной субъективности прогнозного решения.
В процессе диагностического исследования разрабатывается программа действий, предполагающая либо восстановительные меры, либо – структурную перестройку, если это критическая ситуация. Успех деятельности организации во многом зависит от того, удалось ли своевременно обнаружить момент возникновения исходного явления, с которого начинается движение к кризисному состоянию, распознать те дисфункции, которые мешают эффективной работе предприятия. Результатом диагностического обследования является реализация предложений и рекомендаций, приведение в исполнение мероприятий по использованию выявленных в результате диагностики резервов для повышения эффективности функционирования организации.
|
|
|
Понятие «диагностика» в переводе с греческого означает «способность распознавать». Диагноз в переводе с греческого переводится как «определение существа и особенностей болезни на основе всестороннего исследования больного».
Широко применяемая категория «анализ» шире, чем понятие «диагностика», использовавшееся первоначально только в медицине. В медицине «диагноз» – это определение состояния человека, в технической диагностике – определение состояния объекта технической природы, в экономике – определение состояния экономического объекта – предприятия, региона,
страны.
В начале двадцатого века появилось новое понятие – «техническая диагностика», которое обозначает установление и изучение признаков, характеризующих наличие дефектов в машинах, устройствах и их узлах, для предсказания возможных отклонений в режимах их работы, а также разработка методов и средств обнаружения и локализации дефектов в технических системах. Но в конце XX века в экономических исследованиях, как за рубежом, так и в России, появились термины «экономическая диагностика», «социально–экономическая диагностика» и «диагностика предприятий»[20].
|
|
|
Экономистами дан ряд определений экономической диагностики. Так, например, Р.И. Шниппер под экономической диагностикой предполагает «изучение состояния хозяйствующего субъекта, влияние факторов развития социально-экономических процессов и выявления отклонений от нормального развития. Экономическая диагностика ориентирована как на познание экономических противоречий, так и на разработку мер по их решению. Комплексный характер экономической диагностики заключается в том, чтобы проследить динамику исследуемых процессов во взаимосвязи, исследовать прямые и обратные связи между процессами. Диагностические методы призваны отражать причинно–следственные связи и зависимости».
О. Дмитриева считает, что экономическая диагностика близка к экономическому анализу, однако различие состоит в целях, задачах и используемом инструментарии, поэтому основное отличие экономической диагностики от анализа заключается в ее целевой направленности на выявление отклонений от нормы, обнаружение патологии. Анализ определяет количественное значение параметров, выявляет отклонение различных параметров от нормы. Диагностика (постановка диагноза) – это агрегированное синтетическое заключение о состоянии исследуемого объекта, которое делается на основе различной аналитической информации, ее синтеза и сопоставления. Совокупность операций, локализующих причину отклонения объекта от нормального функционирования называют функциональной диагностикой, а определяющей отклонения параметров объекта от заданной нормы – параметрической диагностикой.
|
|
|
А.И. Муравьев предлагает понимать под экономической диагностикой способ установления характера нарушений нормального хода хозяйственного процесса на основе типичных признаков, присущих данному нарушению.
Согласно В.В. Глухову и Ю.М. Бахрамову, диагностика экономической системы – это совокупность исследований по определению целей функционирования предприятия, способов их достижения и выявления недостатков.
Французский экономист Б. Коласс считает, что заниматься диагностикой значит рассматривать в динамике симптомы явлений, которые могут задержать достижение поставленных целей и решение задач, подвергая опасности планируемую деятельность. Это предполагает выработку корректирующих решений и/или пересмотр целей и прогнозов. Знание признака (симптома) позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.
Диагностика осуществляется с целью повышения качества менеджмента и повышения эффективности деятельности организации в целом, при этом она целесообразна тогда, когда проблемы еще не возникли. В этом случае процесс восстановления (или «санации») будет менее болезненным и более коротким во времени. Все направления диагностического исследования взаимосвязаны, один этап является точкой отсчета другого, поэтому диагностика коммерческой организации заключается в «продвижении» от одного сегмента к другому, что позволяет в полной мере выявить имеющиеся дисфункции.
По результатам исследования осуществляется окончательная корректировка выводов и разрабатывается комплекс мер по повышению эффективности финансово–хозяйственной деятельности, пути оздоровления анализируемой организации.
На наш взгляд, диагностика – определение состояния объекта (предмета, явления, процесса) посредством реализации комплекса исследовательских процедур. Преобладает точка зрения, согласно которой критерии оценки эффективности работы предприятия подразделяются на основные и дополнительные.
Основные критерии диагностики:
- критерии эффективности производства: они измеряются экономией от увеличения объемов производства, снижения накладных расходов, уменьшения транспортных расходов, экономией трудовых и сырьевых ресурсов;
- критерии маневренности производства, они измеряются с помощью показатели резерва производственных мощностей, сбалансированности запасов (товаров, материалов), оценкой связей между технологическими функциями;
- критерии гибкости стратегии; они оценивают способность предприятия реагировать на изменения окружающей среды; основные показатели: возможность изменения структуры производственных фондов и мощностей для производства новой продукции, стимулирование новаторства, научно–технический уровень производственных процессов; уровень квалификации кадров.
Дополнительные критерии диагностики — это критерии наличия ресурсов: финансовых, трудовых, материальных, информационных.
Содержание комплексной диагностики. Вмеждународной практике используются различные системы комплексной диагностики. Ж-П. Тибопредложил включить в комплексную диагностику организации следующие составляющие (этапы)[21]:
1) экономическую диагностику;
2) функциональную (диагностику маркетинговой деятельности);
3) техническую;
4) социальную;
5) диагностику финансового менеджмента;
6) диагностику менеджмента и организации;
7) диагностику внешней среды;
8) заключительную стратегическую диагностику (оценку стратегии предприятия).
Экономическая диагностика – это анализ финансового и производственного потенциала предприятия, себестоимости продукции (работ, услуг).
Функциональная диагностика определяет состояние коммерческой и снабженческих служб. Включает в себя:
- анализ результатов коммерческой деятельности: доля на рынке, конкурентоспособность продукции, рентабельность;
- изучение маркетинговой политики и плана маркетинга: анализ качества продукции, ассортимента, цен;
- оценку средств и организации коммерческой деятельности: анализ материальных средств, которыми располагает служба маркетинга, уровня квалификации работников этой службы и организация ее деятельности;
- аудит методов управления и контроля, разработку рекомендаций по повышению эффективности функционирования коммерческой службы;
- диагностику снабжения: оценка результатов, анализ управления запасами, политики снабжения, аудит методов закупок и управления запасами.
Техническая диагностика – анализ технических достижений предприятия и его производственного потенциала – проводится по следующим направлениям:
- техническая политика;
- средства и организация работы технических служб;
- методы управления производством;
- окружение производственной функции;
- экономические аспекты использования техники (фондоотдача и фондовооруженность) и проблемы функционирования предприятия.
Социальная диагностика – изучение возможностей кадрового потенциала предприятия и измерение его социальных достижений.
Диагностика функции финансового менеджмента – измерение качества финансовой политики и эффективности методов управления: анализ финансового состояния, изучение финансовой политики, оценка средств и организации этой функции, аудит методов учета и управления, анализ финансовой активности.
Диагностика менеджмента и организации – анализ и оценка результатов работы аппарата управления предприятием, изучение организационной структуры и общей политики, анализ стиля руководства и культуры организации.
Диагностика внешней среды – это изучение различных аспектов внешней среды: экономического, коммерческого, технологического, социально–культурного, административного, финансового и политического. Многие из этих аспектов анализировались на предшествующих этапах диагностики, здесь анализ дополняется и составляется заключение. Разрабатываются разные варианты рекомендаций в зависимости от различных прогнозов изменения внешней среды.
Диагностика стратегии, заключительный этап – исследуется соответствие стратегии условиям внешней среды и возможностям организации.
Диагностика и критические периоды в развитии организации. Критические периоды – это моменты в жизни организации, когда резко сокращаются сроки принятия и реализации управленческих решений, а цена ошибочных решений возрастает. Выделим две группы таких периодов:
1) первые год-два жизни предприятия, когда выявляется реальная ценность основополагающих идей создателей данного предприятия;
2) периоды реализации принципиальных решений – переход на новые виды продукции или на новые рынки, крупные инвестиции, глубокие организационные перестройки и т.п.
Критические периоды связаны и с жизненным циклом развития организации.
Аналитики в процессе диагностики должны рассчитывать вероятную эффективность принимаемых решений и разрабатывать запасные варианты действий на случай тех или иных неудач в реализации рискованных решений.
Опыт показывает, что в критические периоды меняется поведение предприятия, его цели и способы их достижения. В критические периоды кризисные ситуации возникают чаще
всего.
Кризисные условия парадоксально меняют многие механизмы работы предприятий, что и должна выявить диагностика. Складывается специфическая экономика банкротства, при которой умение перекладывать собственные убытки на других более надежно защищает предприятие, чем снижение убытков. Умение привлекать средства в кризисной ситуации оказывается важнее умения их эффективно использовать.
Ранние признаки несостоятельности предприятия. Такой анализ часто носит интуитивный характер. Ранние признаки улавливаются в процессе постоянного анализа финансовой отчетности предприятия. Методы такого анализа хорошо известны. Это горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, построение и анализ различных типов коэффициентов, анализ динамики выручки, различных элементов себестоимости.
Существенно важно собирать информацию об экономическом положении контрагентов предприятия.
При резких неблагоприятных изменениях внешней среды аналитик способен оценить, насколько удачна построенная руководителем система выживания, достаточны ли приспособительные, компенсационные механизмы.
Отсутствие на предприятии анализа перспектив развития, недостаточное внимание к перспективным разработкам само по себе показатель слабости предприятия.
Наибольшее внимание следует уделять анализу статей затрат с максимальным отклонением от плана. Все маркетинговые ошибки ведут к перерасходу средств, к тому же приводят технические, технологические и организационные несовершенства.
Рассогласованность финансовых потоков на предприятии может привести его к банкротству даже в период общего экономического подъема.
Сигналами для тревоги могут послужить резкие колебания балансовых статей (особенно статей дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, денежных средств), статей текущих расходов, неблагоприятная сравнительная динамика затрат и
результатов.
Принято выделять следующие стадии развития неплатежеспособности (рис. 10):
1. Первая стадия кризиса, часто скрытая – это падение предельной эффективности капитала, показателей деловой активности фирмы, снижение рентабельности и объемов прибыли. Вследствие этого ухудшается финансовое положение предприятия, сокращаются источники и резервы развития.
Скрытая стадия неплатежеспособности характеризуется снижением «цены предприятия», рассчитываемой по следующей формуле:
(5)
где V – ожидаемая цена предприятия;
P – ожидаемая налогооблагаемая прибыль;
K – средневзвешенная стоимость пассивов (средний процент, который необходимо будет заплатить в соответствии со сложившейся на рынке стоимостью заемного капитала).
Снижение цены предприятия означает снижение его прибыльности или увеличение роста обязательств.
 |
Рис. 10. Стадии банкротства предприятия
Антикризисное решение этих проблем может лежать как в области пересмотра стратегии фирмы и реструктуризации предприятия, так и её тактики, ведущей к снижению издержек, сокращению штатов управленческого аппарата и рабочих мест, повышению производительности труда и т.п. Однако масштаб и сложность проблем можно определить и предупредить только на стадии диагностики, установив цели и методы диагностирования, свойственные данному этапу.
2. Вторая стадия кризиса – появление убыточности производства. Данная проблема решается средствами стратегического управления и реализуется посредством добровольной реструктуризации предприятия. Применяемые в этом случае способы распознавания отличны от других своей направленностью, методами и требованиями к исходной информации.
3. Третья стадия означает практическое отсутствие собственных средств и резервных фондов у предприятия. Это отрицательно влияет па перспективы ею развития, долгосрочное и среднесрочное планирование денежных потоков, рациональное бюджетирование и сопряжено со значительным сокращением производства, поскольку значительная часть оборотных средств направляется на погашение убытков и обслуживание возросшей кредиторской задолженности.
Реструктуризация предприятия и программа стабилизации финансово–экономического состояния требуют экстренных мер по изысканию средств для их осуществления. В случае непринятия таких оперативных мер наступает кризис ликвидности и банкротство. Особенность диагностики на этой стадии заключается в расчете диагностической ценности признаков, характеризующих кризис и уровень риска при принятии управленческих решений для экстренного варианта нахождения оборотных средств. Например, реализация части производственных запасов, материалов, незавершенного производства ниже себестоимости в иной период была бы не оправдана, ав данной ситуации действенная, экстренная мера.
4. Четвертая стадия – состояние острой неплатежеспособности. У предприятия нет возможности профинансировать даже сокращенное воспроизводство и продолжать платежи по предыдущим обязательствам. Возникает реальная угроза остановки или прекращения производства, а затем и банкротства. В этой ситуации диагностика с использованием коэффициентов ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, восстановлении платежеспособности позволяет установить наличие факта финансовой несостоятельности и возможность нейтрализовать ее через процедуру банкротства.
Аналитик должен уметь вместе с обнаружением ранних, скрытых для большинства признаков банкротства предложить компенсирующие меры. Организация должна научиться своевременно и адекватно реагировать на ранние сигналы, иметь для этого заранее разработанные процедуры (регламент реагирования).
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 28; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!