Государственный бюджет
В буквальном смысле, бюджет — это «денежная сумка»,
кошелек для помещения, хранения, извлечения денег и имеет
двоякое толкование. С одной стороны, это масса финансо-
вых ресурсов, которыми располагает любой экономический
субъект, будь то государство, территория, предприятие или
семья. С другой стороны, бюджет — это соотношение между
доходами и расходами экономического субъекта, баланс его
денежных средств, характеризующий соответствие их по-
ступления и расходования в течение определенного перио-
да, чаще всего одного года. Иначе говоря, бюджет определя-
ет и содержимое «денежной сумки», наличие в ней денеж-
ных средств или их дефицит, динамику ее наполнения и
опорожнения, каналы прихода и расхода денег, соотноше-
ние между доходами и расходами.
Государственный бюджет является центральным зве-
ном финансовой системы и представляет собой подробную
смету правительственных доходов и расходов по источникам
поступления и каналам расходования средств. Таким обра-
зом, государственный бюджет — это крупнейший централи-
зованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью пе-
рераспределения национального дохода и расходуемый госу-
дарством для осуществления своих функций. В государствен-
ном бюджете находят органическую увязку все остальные фи-
нансовые операции — расходы, различные виды доходов, го-
сударственные займы.
Построение бюджета основано на соблюдении определен-
ных принципов:
|
|
|
1. Принцип единства — сосредоточение в бюджете всех
расходов и доходов государства. В государстве должны суще-
ствовать единая бюджетная система, единообразие финансо-
вых документов и бюджетной классификации.
2. Принцип полноты означает, что по каждой статье бюд-
жета учитываются все затраты и все поступления.
3. Принцип реальности предполагает правдивое отраже-
ние доходов и расходов государства.
4. Принцип гласности — это обязательное информирова-
ние населения об основных расходах и источниках доходов.
Государственный бюджет
Государственный бюджет и все входящие в него организа-
ционные структуры образуют бюджетную систему. Структу-
ра бюджетной системы той или иной страны зависит от ее
государственного устройства. В странах, имеющих унитарное
устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построе-
ние — государственный и местный бюджет. В странах с феде-
ративным государственным устройством (США, ФРГ, Россий-
ская Федерация) имеются промежуточные звенья — бюджеты
штатов, земель, субъектов федерации.
Через бюджетную систему происходит реализация основ-
ных функций бюджета: фискальной, экономического регули-
рования и социальной:
|
|
|
1) фискальная функция означает создание финансовой
базы функционирования государства в условиях фактическо-
го отсутствия у него собственных доходов (исключая доход
от государственной собственности, который составляет, на-
пример, в США 6-7% доходов государственного бюджета);
2) функция экономического регулирования — это исполь-
зование государством налогов (основного источника доходов
бюджета) для проведения экономической политики;
3) социальная функция предполагает использование го-
сударственного бюджета для перераспределения националь-
ного дохода.
В любом государственном образовании выделяется внут-
ренняя структура бюджета по доходам и расходам. Структура
государственного бюджета в каждой стране обусловлена наци-
ональными традициями, организацией образования и здраво-
охранения, но, главным образом, характером административ-
ной системы, структурными особенностями экономики, раз-
витием оборонных отраслей, численностью армии и др.
Расходная часть бюджета характеризует направление и
цели бюджетных ассигнований для развития/и регулирова-
ния экономических процессов. Они всегда носят целевой и
безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление госу-
дарственных средств из бюджета на целевое развитие назы-
вается бюджетным финансированием. Этот режим расходо-
вания финансовых ресурсов отличается от банковского кре-
дитования, которое, как правило, предполагает возвратный
характер кредита. Безвозвратность предоставления финансо-
вых ресурсов не означает произвольность в их использова-
нии. Значительное место среди расходов приходится на так
410
|
|
|
Государственный бюджет
называемые социальные статьи: образование, здравоохране-
ние, социальные пособия для целей смягчения социальной
дифференциации, обеспечения доступа к получению квали-
фикации, достойного медицинского обслуживания, гаранти-
рованного пенсионного обеспечения.
Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический
рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повы-
шение нормы накопления, ускорение темпов в развитии отрас-
лей и производств. Государство выступает катализатором раз-
вития НТП, инновационных технологий, повышения конкурен-
тоспособности национальной продукции на внешних рынках.
Во многих странах особое значение приобретают расходы
на развитие аграрного производства, изменение его социаль-
ного статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продо-
вольствием. Характер этой безвозмездной помощи различен.
В развитых странах, например, в США, государство выпла-
чивает премии фермерам на сокращение производства зерна
и некоторых других видов сельхозпродукции. В переходной
экономике России аграрные субсидии государства направле-
ны на поддержание фермерских хозяйств, их техническое ос-
нащение и защиту.
|
|
|
Значительное место в бюджетных расходах занимают рас-
ходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполи-
тических связей и содержание аппарата управления. Опреде-
ленное место в расходных статьях бюджета приходится на
расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государ-
ственного долга, оборону, закупку вооружений и военное стро-
ительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют
на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на от-
раслевую и региональную структуру экономики, оказывают
прямое воздействие на национальную конкурентоспособность
продукции на мировых рынках.
Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование
экспортных кредитов и иностранного инвестирования, вво-
зимого и вывозимого капитала стимулируют экспорт на дол-
госрочную перспективу, оптимизируют сальдо платежного
баланса страны, открывают возможность освоения новых за-
рубежных рынков, способствуют повышению авторитета и
укреплению национальной валюты. Часть расходов государ-
ство использует для обеспечения поставок на внутренний
рынок зарубежных товаров.
)OS
Государственный бюджет
Доходы государственного бюджета на 85 % формируются
за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промыш-
ленности, поступлений от приватизации собственности и т.д.
Общая сумма доходов в идеале должна покрывать запрограм-
мированные расходные статьи бюджета. Бюджетный дефи-
цит по установившимся международным стандартам не дол-
жен превышать 5 % от ВВП. В случае если расходы превы-
шают доходную часть в общей структуре, образуется бюджет-
ный дефицит. Когда же доходная часть превышает расход-
ную, говорят о бюджетном профиците. Образовавшийся ос-
таток доходов правительство может использовать на непре-
дусмотренные программой или планом расходы, осуществ-
лять долгосрочные выплаты по государственному долгу или
перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).
Бюджетный дефицит может быть покрыт за счет исполь-
зования следующих средств: внутренних государственных
займов, внешних государственных займов, займов у внебюд-
жетных фондов, эмиссии денег.
К последнему средству государства прибегают крайне ред-
ко, поскольку последствия такой эмиссии перерастают в не-
контролируемую инфляцию. А она, в свою очередь, подрыва-
ет стимулы долгосрочных инвестиций, ведет к «проеданию»
оборотного капитала и амортизации, раскручивает спираль
«цена - заработная плата», обесценивает сбережения населе-
ния. Поэтому в целях сохранения экономической и социаль-
ной стабильности правительства избегают неоправданной эмис-
сии денег. Для этого во многих странах в системе рыночной
экономики выстраивается специальный блок — предохрани-
тель, каковым является независимость национального эмис-
сионного (Центрального банка) от исполнительной власти. В
условиях экономической неустойчивости и бюджетного де-
фицита он не обязан финансировать правительство. Такая ста-
билизационная функция ЦБ обычно фиксируется в Консти-
туции или специальном Законе.
Внутренние и внешние заимствования государства для це-
лей покрытия дефицита государственного бюджета образуют
государственный долг. Кроме самих займов в состав государ-
ственного долга включаются также процентные выплаты по
нему или расходы по обслуживанию государственного долга.
Государственный долг подразделяется на внутренний и
внешний. Внутренний долг представляет собой величину
412
Государственный бюджет
задолженности государства своим гражданам и предприяти-
ям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашае-
мых долговых обязательств. Внешний долг - задолженность
гражданам и организациям иностранных государств.
Погашение государственного долга и процентов по нему
производится путем: 1)рефинансирования — выпуска новых
займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых
займов; 2) конверсии — изменения условий займа и размеров
выплачиваемых процентов по нему или превращения его в
долгосрочные иностранные инвестиции; 3) консолидации —
изменения условий займа, связанного с изменением сроков
погашения, когда краткосрочные обязательства консолиди-
руются в долгосрочные и среднесрочные.
Особенно остро проблема бюджетного дефицита и госу-
дарственного долга стоит в условиях переходной экономики.
В таком состоянии преодоление бюджетного дефицита, прежде
всего, должно опираться на развитие производства, на обес-
печение устойчивости всех отраслей народного хозяйства и
предприятий всех форм собственности, на активизацию пред-
принимательства.
Кроме дефицита государственного бюджета и государствен-
ного долга важной проблемой является выработка концеп-
ции использования государством бюджета. На протяжении
многих десятилетий господствовала концепция нейтрально-
го бюджета. Она привязывала всю бюджетную политику го-
сударства к обеспечению сбалансированности бюджета и пре-
дусматривала нейтральное отношение к ходу воспроизвод-
ственного процесса. То есть бюджет решал чисто финансовые
задачи (изъятие и распределение денежных средств). Такая
политика жесткого соизмерения расходов и доходов бюджета
имела свои недостатки: а) ограничивала размах экономичес-
ких операций; б) снижала эластичность государственного
бюджета, лишала возможности быстро реагировать на изме-
нения экономической обстановки; в) сокращала государствен-
ные расходы в период спада, что увеличивало вероятность
депрессии, а в фазе подъема вело к «перегреву» экономики.
Впервые признание за бюджетными инструментами по-
мимо финансовых функций стабилизации экономики появи-
лось в исследованиях Дж.М.Кейнса. Его концепция основа-
на на идее «функциональных финансов», согласно которой
формирование и реализация бюджетной политики включа-
IOS
Государственный бюджет
ют как финансовую, так и экономическую сторону дела.
Главное при этом — сбалансированность экономики. Дости-
жение макроэкономикой стабильности может сопровождать-
ся как профицитом, так и возрастанием бюджетного дефи-
цита. Согласно концепции «функциональных финансов»,
решение проблемы дефицита бюджета в долгосрочном пери-
оде невозможно без кардинального решения вопроса эконо-
мической стабильности.
Кейнсианская стратегия бюджетного регулирования, а затем
теория экономики предложения в 80-90-е гг., превратили кон-
цепцию «функциональных финансов» в реализуемые на практи-
ке модели экономического регулирования в развитых странах.
.7*
Налоговая система
г Принципы налогообложения и виды налогов
Налог — это принудительно изымаемые государством или
местными властями средства с физических и юридических
лиц, необходимые для осуществления государством своих
функций. Сборы эти производятся на основе государственно-
го законодательства.
С юридической точки зрения налоговые отношения пред-
ставляют собой систему специфических обязательств, в кото-
рых одной стороной является государство, а другой — субъект
налогообложения (юридическое или физическое лицо). С эко-
номической точки зрения налоги представляют собой инстру-
мент фискальной политики и одновременно метод косвенного
регулирования экономических процессов на макроуровне.
В современных условиях налоги выполняют две основ-
ные функции: фискальную и экономическую. Используя фис-
кальную функцию, государство формирует денежные фонды.
Экономическая функция предполагает использование нало-
гов в качестве инструмента перераспределения национально-
го дохода. Используя эту функцию налогов, государство ока-
зывает влияние на заинтересованность предпринимателей в
развитии разнообразных видов деятельности по производству
товаров и услуг.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других
платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это
понятие охватывает также и свод законов, регулирующих по-
рядок и правила налогообложения, а также структуру и фун-
кции государственных налоговых органов. Налоговая система
включает также органы сбора налогов и надзора за их внесе-
нием в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.
Не всякий обязательный платеж может считаться налогом.
Специфика налогов заключается в их соответствии определен-
ным принципам. Впервые принципы налогообложения были
сформулированы Смитом в работе «Исследования о природе и
причинах богатства народов» (1776). Он исходил из следующих
принципов налогообложения: равномерность, то есть равнонап-
ряженность налоговых изъятий, единство требований государ-
(OS,
_________ Принципы налогообложения и виды налогов _________
ства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;
определенность, означающая четкость, ясность, стабильность
основополагающих характеристик налоговой системы, их неиз-
менность в течение длительного периода времени (это касается
перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия); про-
стота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; нео-
тягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невы-
сокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится
тяжким бременем на налогоплательщика.
Эти исторически сложившиеся принципы оказались при-
менимыми и к современному налогообложению. Однако по мере
развития регулирующей функции государства в сфере налого-
обложения пришлось расширить их перечень. В ходе подго-
товки российского закона о налоговой системе были выдвину-
ты такие принципы: всеобщность — охват налогами всех эко-
номических субъектов, получающих доходы; стабильность —
устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
равнонапряженность (платежеспособность) — взимание нало-
гов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в
доле от дохода и прибыли; обязательность — принудитель-
ность налога, неизбежность его выплаты; социальная спра-
ведливость — установление налоговых ставок и налоговых
льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно рав-
ные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали
щадящее воздействие на низко доходные предприятия.
На сегодняшний день налоги разнообразны по видам и
образуют довольно разветвленную совокупность. Прежде все-
го все налоги можно разделить на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в
фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплатель-
щика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К
прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц,
налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги
с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирую-
щие процессы природопользования, и ряд других.
Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» об-
разом, посредством введения государственных надбавок к це-
нам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступа-
ющих в государственный бюджет. К косвенным налогам могут
быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги
на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, на-
_________ Принципы налогообложения и виды налогов _________
лог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще
безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредствен-
но с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости
от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Прямые налоги распространяются на стадии производства
и реализации продукции, косвенные — в большей степени ре-
гулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если
прямые налоги — это налоги на доходы, то косвенные можно
в определенном смысле считать налогами на расходы, подчер-
кивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии
потребления в условиях равновесной экономики.
Представляется целесообразным относить налоги к прямым
или косвенным на основе признака совпадения или несовпаде-
ния объекта и источника налогообложения. В соответствии с
таким подходом прямые налоги — это такие налоги, для кото-
рых источник и объект налогообложения идентичны, а косвен-
ные — те, для которых источник и объект не совпадают.
Виды налогов различаются также в зависимости от ха-
рактера налоговых ставок. В зависимости от налоговых ста-
вок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные.
Налог называется пропорциональным, если при налогообло-
жении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не
зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложе-
ния. Название налога подчеркивает, что его общая величина пря-
мо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода,
прибыли, имущества). Пропорциональное налогообложение со-
храняет неравенство в доходах. Получающий более высокий до-
ход и после вычета налога будет иметь больший доход.
При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается
по мере возрастания величины объекта налогообложения и
сохраняет неравенство в экономическом положении. К при-
меру, доход в размере минимальной зарплаты может вообще
не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарп-
лат — 12 % -ным налогом, а доход, превышающий 10 мини-
мальных зарплат, — 20 %-ным налогом.
Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере
увеличения объекта налогообложения (например, дохода), и
неравенство в доходах после налогообложения возрастает. Рег-
рессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохо-
да, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный
Зак 200 417
_________ Принципы налогообложения и виды налогов _________
характер могут носить в основном косвенные налоги, которые
непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.
Налог может взиматься в форме натуральной или денеж-
ной оплаты. Если налог взимается в виде процента от стоимо-
сти объекта налогообложения, то его называют адвалорным.
В зависимости от того, кто взимает налог, и в какой бюд-
жет он поступает, налоги делятся на государственные и мес-
тные. При федеральном устройстве государства государствен-
ные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги
субъектов федерации, именуемые еще республиканскими.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 31; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!