Налоги в системе финансовых категорий
Каждая наука оперирует определенным кругом понятий, имеет особые, специфические категории, которые являются концентрированным выражением общих, наиболее существенных признаков, качеств, закономерностей и взаимосвязей диалектического движения материальных и духовных объектов той сферы действительности, которую она изучает.
Финансовые категории носят исторический характер и выступают формой теоретического мышления, научной абстракцией, являющейся снимком реальной экономической жизни. Первичным, по отношению к ним, выступает реальный мир экономики и финансов данного общества.
Так, с образованием государства появились такие финансовые категории, как налоги, государственный кредит. По мере развития государства и товарно-денежного хозяйства сформировались группы более сложных категорий — государственных доходов и расходов, а на их основе — категория государственного бюджета. Итогом диалектического движения всех этих категорий является возникновение категории финансов государства. Так постепенно относительно более простые, частные категории — налоги, государственный кредит — подводятся под более общие—государственные доходы и расходы, которые, в свою очередь, образуют категорию государственного бюджета, а все они вместе составляют наиболее общую абстракцию финансовой науки- категорию финансов.
Финансовые категории функционируют и развиваются не изолированно, а в теснейшей причинно-следственной взаимообусловленности и взаимозависимости. При этом появление новых финансовых категорий, их функционирование и эволюция обусловлены развитием всей системы финансовых категорий.
|
|
|
Посредством налогов государство изымает часть чистого дохода общества и доходов населения и распределяет ее в соответствии с экономическими, политическими и социальными целями. Налоги в настоящее время выступают не только средством образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства, но и важнейшей формой регулирования экономических отношений. Они наиболее полно отражают принципы самоуправления и самофинансирования.
Налоги, являясь особой сферой производственных отношений, выступают своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости национального дохода в доход государства. Эти налоговые отношения находятся в постоянном изменении.
По своей природе финансовая категория налогов носит объективный характер, отражает действительные финансовые отношения, которые существуют в мире. Эта категория выражает общие закономерности, свойственные всем финансовым отношениям, так как налоги находятся в тесной взаимосвязи с другими финансовыми категориями— государственными расходами, государственным кредитом. В то же время налоги как финансовая категория имеют свои отличительные признаки, черты, собственную форму движения, то есть свои функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.
|
|
|
Функции налогов
Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной финансовой категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения национального дохода. Налоги выполняют три важнейшие функции:
1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
|
|
|
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, прежде всего, выполняли фискальную функцию, то есть обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. В течение последних полутора-двух десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.
Фискальная функция
Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.
Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых ему для осуществления собственных функций (экономических, военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).
В рамках этой функции можно выделить две подфункции — контрольную и распределительную.
Контрольная подфункция налогов как финансовой категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря этой подфункции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная подфункция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной подфункции. Таким образом, обе подфункции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
|
|
|
Осуществление контрольной подфункции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.
Распределительная подфункция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего, то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер, связанный с наполнением государственной казны.
Социальная функция
Налоги играют важную роль в социальной жизни общества. Они являются объектом спора на заседаниях парламента и важнейшим моментом предвыборных кампаний. От их величины и количества зависит благосостояние граждан государства.
Исходя из стремления равномерного и справедливого распределения налогового бремени, возникли различные ставки налогов и системы налогообложения. Систему взимания налогов в зависимости от размера дохода налогоплательщика можно классифицировать как: 1) система пропорционального налогообложения, которая предусматривает одинаковую долю налога в доходах (налоговой базе), независимо от их величины; 2) система прогрессивного налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально большая часть изымается в виде налога; 3) система регрессивного налогообложения, при которой происходит уменьшение ставки налога по мере возрастания дохода (налоговой базы).
На практике встречаются все три вида налогообложения, социальные последствия которых совершенно противоположны.
Налоги на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, то есть на первый взгляд отвечают принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах считают, что шкала прогрессии налогов по отношению к высоким доходам не достаточно крута, что наиболее обеспеченные слои населения должны еще больше платить в бюджет.
Налог на прибыль предприятий (фирм), социальные взносы и налог на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, то есть налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с высокими и низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев.
По мере совершенствования и повышения гибкости налоговой системы государственные органы все чаще предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы в целях смягчения социального неравенства. Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на свою историческую родину, студентам и лицам, повышающим свою квалификацию. Часто налоговые льготы предоставляются мелким и средним предпринимателям, особенно впервые начинающим самостоятельное дело, фермерам, но эти льготы носят уже не только социальный, но и регулирующий характер.
Социальную и одновременно регулирующую направленность; имеют такие виды налоговых льгот как скидки с личных доходов и прибыли, направляемые на жилищное строительство, а также на строительство или покупку и реконструкцию садового домика, загородного дома, дачи. Социальная направленность этих льгот очевидна, хотя использовать их могут только относительно высокооплачиваемые слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного строительства создает дополнительный спрос на строительные материалы и услуги, сантехническое и электрооборудование, способствует росту занятости, ведет к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, белье и т. д.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 26; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!