Налоги в экономической системе общества.
Налоги — это установленные высшим органом государственной законодательной власти обязательные платежи, которые уплачивают физические и юридические лица в бюджет в размерах и в сроки, предусмотренные законом. Исторически они возникли с разделением общества на классы и появлением государства.
Учение о налогах — это составная часть финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройкой. Из всего многообразия производственных отношений, охватывающих производство, распределени е, обмен, потребление, распределительные отношения определяют финансовые, основными из которых выделяются налоговые.
На основе распределения, находящегося в органическом единстве и тесной взаимосвязи с процессом производства, происходит распределение и перераспределение его участников и средств производства по сферам, отраслям, экономическим регионам и устанавливается доля различных классов и социальных групп в стоимости произведенной продукции.
Налоги, выражая более ограниченную сферу производственных отношений, являются лишь частью распределительных, а, точнее, перераспределительных отношений. Участвуя в перераспределении национального дохода, налоговые отношения подчинены первичным отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производительных сил и обмена. В целом носят производный, вторичный характер.
|
|
|
Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Специфическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание.
Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, позволяет раскрыть внутренний смысл и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм взаимодействия базиса и надстройки.
При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают присвоение государством части новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов с юридических и физических лиц, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, то есть в основу его жизнедеятельности. Огосударствленная налогами часть стоимости национального дохода превращается в общественную собственность, которая частично возвращается населению через систему трансфертов.
Налоги, кроме общественного содержания, имеют материальную основу. Они — часть денежных доходов общества, отчужденная и присвоенная с помощью политического принуждения государством. Это видимое на поверхности экономической жизни явление выступает как материальное содержание налогов. Увеличение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство, таким образом, через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного региона, той или иной отрасли, социальной группы:
|
|
|
Таким образом, налоги имеют двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.
Современный период развития экономики характеризуется увеличением доли национального дохода, изымаемой посредством налогов. Если до первой мировой войны налоги составляли от 16 до 20% национального дохода, то в 70-х годах они возросли до 25-45%. Этот рост определяется рядом взаимодействующих причин, неразрывно связанных с развитием и усложнением государственник функций.
Налоги - часть национального дохода государства, приобретающая самостоятельное движение. Она показывает роль государства, степень его вмешательства в процесс распределения вновь созданной стоимости. Для того чтобы понять воздействие налогов на весь процесс производства и обращения капитала, необходимо показать место налогов не только в национальном доходе, но и в валовом внутреннем продукте (ВВП), связать процесс движения налогов с расширенным воспроизводством этого продукта.
|
|
|
Воздействие налогов на экономику современного общества можно понять, только проанализировав связь налогов со всей системой производственных отношений. Статистические данные по странам с развитой рыночной экономикой показывают, что на протяжении длительного исторического периода темпы роста налогов обгоняют темпы роста валового внутреннего продукта. Наблюдается четкая тенденция увеличения доли налогов в ВВП.
Изъятие в качестве налогов 1/3 или большей части ВВП связано, прежде всего, с расширяющейся сферой воздействия государства на процесс расширенного воспроизводства. В свою очередь величина изымаемого ВВП во многом определяет структуру и темпы роста общественного воспроизводства.
|
|
|
Влияние налогов на процесс расширенного воспроизводства многосторонне и противоречиво. О роли налогов в расширенном воспроизводстве свидетельствуют данные, показывающие соотношение между налогами и главными показателями расширенного воспроизводства: личным потреблением и валовыми капитальными вложениями.
Движение налогов как части стоимости, аккумулированной государством, тесно связано с движением всего общественного капитала. Как уже было сказано, значительная часть заработной платы, а также часть прибыли изымается государством в виде налогов. Поэтому в процессе обращения общественного капитала в его денежной форме происходят изменения:
Рс - Н
Д – Т … П … Т’ – Д’
Сп
Схема показывает, что на первой стадии кругооборота денежный капитал преобразуется в элементы продуктивного капитала. Предприниматель приобретает факторы производства: рабочую силу и средства производства. Работник получает свою часть национального дохода — заработную плату и уплачивает прямо или косвенно налоги. Финансы не принимают участия во второй стадии кругооборота капитала, то есть в продуктивном потреблении вещественных и личностных факторов производства и в преобразовании капитала из продуктивной формы в товарную. На третьей стадии кругооборота капитал переходит из товарной формы в денежную. Государство способствует этому переходу путем организации государственного потребления, налоговых льгот и других способов стимулирования личного и производственного потребления. На этой стадии капитал вновь приобретает денежную форму. Часть полученных денежных средств расходуется предпринимателем на уплату налогов. Таким образом, часть денежного капитала в виде налогов постоянно «выталкивается» из общего кругооборота капитала и приобретает самостоятельное движение. Масса денежного капитала, высвободившаяся в возросшем объеме Д' вследствие получения прибавочной стоимости, расходуется не только для целей расширенного воспроизводства, то есть покупки средств производства и найма рабочей силы. Часть массы денежного капитала Д' выходит из кругооборота как выплата налогов Н. Заработная плата также сокращается путем выплат налогов. Денежные средства в виде налогов, пройдя сквозь структурные звенья финансовой системы, опять вливаются в кругооборот в виде государственных средств, которые затрачиваются на приобретение товаров и услуг, выплату пенсий и различных видов помощи, процентов по государственному долгу и т. д. Диалектика налогов в том и состоит, что, с одной стороны, налоги сокращают финансовые возможности хозяйствующих субъектов как покупателей средств производства, потенциально сокращают производственное потребление. Налоги на заработную плату сокращают потенциальные возможности личного потребления. С другой стороны, налоги — это финансовая основа воздействия государства на темпы роста национального дохода и создания гарантированного рынка сбыта для крупнейших компаний. Налоги изменяют структуру спроса и потребления, относительно сокращая производственный и личный спрос и потребление. Но именно за счет налогов государство образует фонд денежных средств, с помощью которого расширяет государственный спрос и потребление. Государство использует налоги не только для расширения потребительной силы общества, но и для достижения пропорциональности в экономической структуре производства и сбыта. Этот процесс приобретает особо важное значение с развитием научно-технического прогресса, когда государство путем соответствующей налоговой политики стимулирует рост накопления, то есть способствует капитализации все большей части прибавочной стоимости. Кроме того, государство поддерживает определенную пропорциональность в развитии производительных сил путем налоговых льгот для отраслей хозяйства, определяющих технический прогресс. Налоговые льготы предоставляются также предприятиям и отраслям, осваивающим дальние или отсталые районы, что в определенной мере способствует более равномерному размещению производительных сил на территории страны.
Государственная экономическая политика в целом содействует через налоги ускорению оборачиваемости всех составных частей общественного капитала, в частности постоянного капитала, путем предоставления инвесторам разнообразных льгот. Важнейшей среди них является поощрение ускоренной амортизации основного капитала, в результате чего часть прибавочной стоимости без превращения ее в прибыль оседает в фондах для возмещения и расширения основного капитала. Это дает возможность предпринимателям капитализировать значительную часть прибыли до уплаты налогов. Кроме того, государство поощряет обновление основного капитала путем предоставления дополнительных налоговых льгот для новых инвестиций, для более быстрого списания оборудования. Последнее широко практикуется в Японии.
Трансферты (денежные средства, которые передаются с государственного бюджета, или с местного бюджета высшего уровня в бюджеты низшего уровня в виде дотаций, субсидий, субвенций) государства по социальному страхованию имеют двойственный характер. Система социального страхования и обеспечения поддерживает материальное положение в основном неработоспособной части населения (по возрасту или по состоянию здоровья). Одновременно переводы населению способствуют расширению личного потребления и тем самым реализации добавочной стоимости.
Таким образом, налоги влияют на процесс расширенного воспроизводства, основой функционирования которого являются развитые рыночные отношения, и структуру ВВП, темпы роста национального дохода. Так как перераспределение с помощью налогов значительной части стоимости общественного продукта в денежной форме связано, прежде всего, с расширением сферы влияния государства на рыночные отношения. В свою очередь, объем полученного общественного продукта во многом определяет структуру, динамику и темпы роста общественного воспроизводства.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 16; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!