Решить ситуационные задачи самостоятельно, проставить корреспонденцию счетов.
Задание 1
За II квартал 2021 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 18 июля. Авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта начислили в размере 80 000 руб. Эту сумму планируют оплатить 20 июля. Компания вправе вычесть из аванса сбор в полном размере.
Бухгалтер сделает проводки.
30 июня: ДЕБЕТ ?субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ?субсчет «Торговый сбор» — 60 000 руб
— начислили торговый сбор за II квартал 2021 года; ДЕБЕТ ? КРЕДИТ ? субсчет «Налог на прибыль» — 80 000 руб.
— начислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2021года. 18 июля: ДЕБЕТ ? субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ ? — 60 000 руб.
— перечислили торговый сбор за II квартал 2021 года. 20 июля: ДЕБЕТ ? субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ? — 20 000 руб.
— перечислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2021 года. Торговый сбор перечислили позже налога на прибыль В этом случае уплаченный за II квартал сбор можно вычесть только из авансовых платежей III квартала. Тогда в учете в II квартале появится вычитаемая временная разница, которая приводит к появлению отложенного налогового актива (п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Это происходит потому, что в бухучете сбор отражают в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в следующем. Такие разницы отражают только те компании, которые применяют ПБУ 18/02. Поэтому, к примеру, компании, применяющие упрощенную систему бухучета и отчетности, этого могут не делать.
|
|
|
Задание 2
Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, что авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет Москвы организация перечислила 11 июля 2021 года. Компания не вправе вычесть торговый сбор из аванса за II квартал.
Аванс за III квартал планирует оплатить 20 октября. Бухгалтер сделает проводки. 30 июня: ДЕБЕТ ? субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ ?субсчет «Торговый сбор» — 60 000 руб.
— начислили торговый сбор за II квартал 2021 года; ДЕБЕТ ?КРЕДИТ ? субсчет «Налог на прибыль» — 80 000 руб.
— начислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2021 года. 11 июля: ДЕБЕТ ? субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ? — 80 000 руб
— перечислили аванс по налогу на прибыль в бюджет субъекта за II квартал 2021 года.
18 июля: ДЕБЕТ ?субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ ?— 60 000 руб.
— перечислили торговый сбор за II квартал 2021года. 30 сентября: ДЕБЕТ ? субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ? субсчет «Торговый сбор» — 60 000 руб.
— уменьшили авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта за III квартал 2021 года на сумму торгового сбора за II квартал 2021 года. Торговый сбор за IV квартал 2021 года заплатили в I квартале 2022 года
В этом случае у компании есть выбор. Она вправе вычесть сбор как из авансового платежа за I квартал 2022 года, так и из налога на прибыль, рассчитанного по итогам 2021 года (письмо ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174). Если сбор вычитают из годового налога, то разниц в учете не возникает.
|
|
|
Задание 3
За IV квартал 2021 года торговый сбор у компании равен 60 000 руб. Перечислили его 21 января. Налог на прибыль в бюджет субъекта за 2021год начислили в размере 80 000 руб.
Эту сумму планируют оплатить 23 марта. Компания вправе вычесть из налога сбор в полном размере.
Бухгалтер сделает проводки
31 декабря: ДЕБЕТ ? субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ? субсчет «Торговый сбор» — 60 000 руб.
— начислили торговый сбор за IV квартал 2021 года; ДЕБЕТ ? КРЕДИТ ? субсчет «Налог на прибыль» — 80 000 руб.
— начислили налог на прибыль в бюджет субъекта за IV квартал 2021 года. 21 января: ДЕБЕТ ? субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ ? — 60 000 руб.
— перечислили торговый сбор за IV квартал 2021 года. 23 марта: ДЕБЕТ ? субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ ? — 20 000 руб.
— перечислили налог на прибыль в бюджет субъекта за IV квартал 2021года.
Если компания решит уменьшить авансовый платеж I квартала, то возникает отложенный налоговый актив. Ведь торговый сбор начислили в бухучете в IV квартале 2021 года, а налог на прибыль уменьшили за I квартал 2022года.
Актив появится в учете 2021года, поэтому его надо показать отдельной строкой в годовом балансе.
Дата добавления: 2022-07-02; просмотров: 37; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!