Методические рекомендации для выполнения практической работы:
Что является торговым сбором
С 1 июля 2015 года в РФ вступил в действие ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений…», который регламентирует порядок применения в стране нового вида отчислений ― торгового сбора. Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов.
Объекты и ставки налогообложения
Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.
Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).
Особенности проводок по торговому сбору
Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.
По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая:
|
|
|
Дт 44 Кт 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору".
Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора. Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.
Проводка будет выглядеть следующим образом:
Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам.
Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.
Уплата сбора фиксируется проводкой:
Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.
Как уплатить торговый сбор, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
|
|
|
Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль и УСН, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:
- наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;
- получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
- фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.
При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
РЕКЛАМА
ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
01 октября Организация зарегистрировала собственную торговую точку — Розничный магазин «Эдельвейс» в ИФНС по месту нахождения организации (г. Москва). Торговая точка находится в общем здании. Площадь торгового зала составляет 25 кв. м. Налоговая льгота, предусмотренная п. 3 ст. 410 НК РФ, не применяется.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
|
|
|
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Регистрация торговой точки | |||||||
| — | — | Регистрация торговой точки | Справочник Торговые точки | ||||
| Начисление торгового сбора | |||||||
| 31 марта | 44.01 | 68.13 | 30 000 | Начисление торгового сбора | Закрытие месяца —Расчет торгового сбора | ||
| Уплата торгового сбора | |||||||
| 20 апреля | 68.13 | 51 | 30 000 | Уплата торгового сбора | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||
| Расчет налога на прибыль | |||||||
| 30 июня | 44.01 | 68.13 | -30 000 | Сторнирование суммы начисленного торгового сбора | Закрытие месяца — | ||
| 90.07.1 | 44.01 | -30 000 | Сторнирование расходов на сумму учтенного торгового сбора | ||||
| 99.01.1 | 90.09 | -30 000 | Перерасчет финансового результата периода начисления торгового сбора | ||||
| 68.04.1 | 68.13 | 30 000 | Уменьшение налога на прибыль исчисленного в региональный бюджет на сумму торгового сбора | ||||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 35 599 | Расчет налога на прибыль в федеральный бюджет | ||||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 190 392 | Расчет налога на прибыль в региональный бюджет | ||||
РЕГИСТРАЦИЯ ТОРГОВОЙ ТОЧКИ
|
|
|
Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.
Торговый сбор предусмотрен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) и устанавливается законом субъекта РФ (ст. 411 НК РФ). По состоянию на 2018 год торговый сбор введен только в г. Москва (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).
Обратите внимание на заполнение полей:
· Тип торговой точки — Магазин.
· Дата постановки на учет — дата возникновения объекта обложения сбором (дата начала торговой деятельности).
· Адрес — адрес расположения торговой точки.
· Площадь торгового зала — 25 кв. м.
· Постановка на учет — По месту нахождения организации, т. к. в данном случае ИФНС по месту нахождения торговой точки соответствует ИФНС по месту нахождения организации.
· Торговый сбор за квартал — 30 000 руб., сумма торгового сбора к уплате за квартал, рассчитывается автоматически.
Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
· Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
· Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
НАЧИСЛЕНИЕ ТОРГОВОГО СБОРА
Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).
В БУ начисленная сумма сбора учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) и отражается в Дт счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
В НУ сумма торгового сбора не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца — операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Документ формирует проводки:
· Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
· Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
· Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
· Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.
ОТЧЕТНОСТЬ
В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:
В Листе 02: PDF
· стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
· стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
· стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».
Расчет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2018 год с учетом уменьшенияна сумму торгового сбора:
Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей
ПРОВОДКИ ПО ДОКУМЕНТУ
Документ формирует проводки:
· Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.
Посмотреть расчет торгового сбора можно в отчете Справка-расчет торгового сбора по кнопке Справки расчеты – Расчет торгового сбора.
Исчисленная сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, равняется сумме, указанной в поле Торговый сбор за квартал справочника Торговые точки.
УПЛАТА ТОРГОВОГО СБОРА
Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом начисления сбора — кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Обратите внимание на заполнение полей:
· Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
· Вид обязательства — Налог.
· Отражение в бухгалтерском учете:
Дата добавления: 2022-07-02; просмотров: 29; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!