Тема 5. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторской проверки (4 часа).
Занятие 1.
План лекции (2 часа)
1. Характеристика основных этапов аудиторской проверки.
2. Виды и источники аудиторских доказательств. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам.
3. Методы получения аудиторских доказательств.
4. Использование результатов работы внутреннего аудита.
Характеристика основных этапов аудиторской проверки
Аудиторская проверка должна отвечать определенному набору требований и состоять из определенных этапов: условно аудиторскую проверку можно разбить на три основных этапа:
1) планирование;
2) сбор аудиторских доказательств;
3) завершение аудита.
На первом этапе аудитор:
– предварительно знакомится с клиентом;
– оформляет свои отношения с клиентом контрактом и (или) письмом-обязательством;
– рассчитывает уровень существенности предстоящей проверки;
– изучает и оценивает систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации клиента;
– оценивает аудиторские риски; готовит общий план и программу аудита.
На втором (основном) этапе аудита аудитор обычно занимается сбором аудиторских доказательств, для чего выполняет аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры включают в себя тестирование средств контроля и аудиторские процедуры по существу. Последние в свою очередь подразделяются на детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и аналитические процедуры.
|
|
|
На последнем (третьем) этапе аудитор должен:
– завершить подготовку рабочей документации в виде аудиторского файла;
– подготовить письменную информацию руководству аудируемого лица по результатам аудита;
– сформулировать по результатам аудита свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, подготовить по установленной форме аудиторское заключение.
Такая схема лишь приблизительно отражает ход реальной работы аудитора. Например, не все этапы аудита выполняются последовательно, некоторые идут одновременно. Так, изучение и оценка системы внутреннего контроля проверяемой организации может проводиться, в том числе, и на стадии сбора аудиторских доказательств, планирование аудита может происходить не только в начале, но и в ходе аудита, а документирование — на всех его этапах, но именно на завершающем этапе аудиторский файл приобретает законченный вид.
К обязательным требованиям, которые должны соблюдаться в процессе аудита, можно отнести:
– использование принципа существенности;
– документирование аудита;
– оценку аудиторских рисков и учет их при планировании аудита и сборе аудиторских доказательств;
|
|
|
– применение аудиторских процедур при сборе аудиторских доказательств;
– соблюдение определенных требований при проведении выборочной проверки материалов.
Виды и источники аудиторских доказательств. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными. Внутренние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде. Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде. Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.
Аудиторские доказательства могут быть прямыми и обратными:
- прямые доказательства - непосредственно подтверждают истинность (правильность) сделанного предложения;
|
|
|
- обратные доказательства - подтверждают истинность (правильность) сделанного предложения путем опровержения противоположного предложения.
Аудиторские доказательства могут быть личными (объяснения) и вещественными.
Аудиторские доказательства могут быть устными и письменными. Доказательства в форме документов и письменных показаний обычно являются более достоверными, чем устные показания.
Собранные доказательства отражаются в рабочих документах аудитора и используются при составлении аудиторского заключения и отчета руководству клиента по результатам аудита.
Источниками получения аудиторских доказательств являются: первичные документы аудируемого лица и третьих лиц; регистры бухгалтерского учета аудируемого лица; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности клиента; письменные разъяснения сотрудников аудируемого и третьих лиц; сопоставление одних документов клиента с другими, а также с документами третьих лиц; результаты инвентаризации имущества аудируемого лица; бухгалтерская отчетность.
При наличии серьезных сомнений относительно достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности аудитор должен попытаться получить достаточные надлежащие доказательства для устранения такого сомнения. В случае невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств аудитор должен выразить свое мнение соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 21; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!