Застережні заходи, що поширюються на всю фірму:
1. наголос на важливості дотримання фундаментальних принципів, що робиться керівництвом фірми;
2. наголос на очікуванні керівництвом аудиторської фірми, що співробітники фірми будуть діяти в інтересах громадськості;
3. політику та процедури контролю якості виконання завдання, які застосовує аудиторська фірма;
4. задокументовану політику щодо виявлення загроз недотримання фундаментальна принципів, оцінки важливості цих загроз, визначення та застосування застережних заходів для усунення або зменшення загроз, окрім тих, що є явно незначними до прийнятного рівня.
Застережні заходи щодо конкретної аудиторської перевірки:
1. залучення додаткового аудитора для перевірки виконаної роботи в тому випадку, коли, наприклад, необхідно зробити висновок стосовно фінансової звітності, у складанні якої брав участь інший працівник аудиторської фірми;
2. звернення до незалежної третьої сторони, наприклад, до колег, які входять до Федерації професійних бухгалтерів та аудиторів України (ФПБАУ) або до колег зі спілки аудиторів України (САУ);
3. обговорення питань етики з найвищим управлінським персоналом клієнта;
4. розкриття найвищому управлінському персоналові клієнта характеру послуг, що надаються, та гонорарів;
5. залучення іншої фірми для виконання або повторного виконання частини завдання;
6. ротацію керівного персоналу групи з надання впевненості.
|
|
|
Законом України «Про аудиторську діяльність» також визначаються спеціальні вимоги (стаття 20 «Спеціальні вимоги»), яких повинен дотримуватись аудитор (аудиторська фірма) в процесі прийняття завдання на проведення аудиту від майбутнього клієнта. Такі вимоги, на відміну від положень Кодексу етики професійних бухгалтерів, носять заборонний характер. Забороняється проведення аудиту:
1. аудитором, який має прямі родинні стосунки з членами органів управління суб’єкта господарювання, що перевіряється;
2. аудитором, який має особисті майнові інтереси в суб’єкта господарювання, що перевіряється;
3. аудитором — членом органів управління, засновником або власником суб’єкта господарювання, що перевіряється;
4. аудитором — працівником суб’єкта господарювання, що перевіряється;
5. аудитором — працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва суб’єкта господарювання, що перевіряється;
6. якщо розмір винагороди за надання аудиторських послуг не враховує необхідного для якісного виконання таких послуг часу, належних навичок, знань, професійної кваліфікації та ступінь відповідальності аудитора;
7. аудитором в інших випадках, за яких не забезпечуються вимоги щодо його незалежності.
|
|
|
Також статтею 20 визначено, що членам адміністративних, керівних та контролюючих органів аудиторських фірм, які не є аудиторами, а також засновникам, власникам, учасникам аудиторських фірм забороняється втручатися в практичне виконання аудиту в спосіб, що порушує незалежність аудиторів, які здійснюють аудит.
У тому випадку, коли майбутній клієнт вперше звертається з переддоговірним листом до аудиторської фірми, додатково необхідно з’ясувати обставини, за яких майбутній клієнт прийняв рішення про зміну аудитора.
Кодекс етики професійних бухгалтерів визначає, що перед прийняттям нового клієнта аудитор повинен розглянути питання, чи не створить таке прийняття загроз недотримання фундаментальних принципів. Потенційні загрози чесності або професійній поведінці можуть викликатись, наприклад, сумнівними питаннями, пов’язаними з клієнтом (щодо його власників, управління або діяльності). До пов’язаних з клієнтом питань, які (якщо про них відомо) можуть поставити під загрозу дотримання фундаментальних принципів), належать, наприклад, участь клієнта в незаконній діяльності (як то легалізація доходів, отриманих злочинним шляхом), нечесність або практика підготовки сумнівних фінансових звітів.
|
|
|
Аудиторові необхідно оцінювати важливість будь-якої загрози і розглянути можливі застережні заходи для усунення або зменшення відповідних загроз до прийнятного рівня. У випадках, коли зменшення загроз до прийнятного рівня неможливе, аудитор повинен відмовитися від пропозиції клієнта на проведення перевірки. Всі рішення щодо прийняття пропозиції майбутнього клієнта повинні переглядатися при переукладанні договорів з тим же самим клієнтом у майбутньому.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 126; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!