Резерв по сомнительным долгам
2.8.2.1. Организация формирует резерв по сомнительным долгам.
С этой целью на конец каждого отчетного (налогового) периода проводится инвентаризация задолженности перед организацией, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
По результатам инвентаризации на конец каждого отчетного (налогового) периода производятся:
1) отчисления в резерв, которые учитываются в составе внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода;
2) списание резерва на покрытие безнадежных долгов.
Резервы по сомнительным долгам создаются в следующих размерах.
| Период просрочки исполнения обязательства должником | Размер резерва, % |
| Менее 45 дней | - |
| От 45 до 90 дней | 50 |
| Более 90 дней | 100 |
При определении суммы резерва сомнительная задолженность учитывается с учетом НДС.
Предельный размер резерва (отчислений в него) составляет 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (без учета НДС).
(Основание: пп. 7 п. 1 ст. 265 , п. п. 4 , 5 ст. 266 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 6602/05 по делу N А73-7590/2004-13, Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517, п. п. 1 , 2 Письма Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/745)
2.8.2.2. Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде, переносится на следующий отчетный (налоговый) период. Перенесенная сумма резерва вычитается из суммы резерва, определенной по результатам инвентаризации на конец следующего отчетного (налогового) периода. Результат вычитания (разность) включается во внереализационные расходы следующего отчетного (налогового) периода.
|
|
|
(Основание: п. 5 ст. 266 НК РФ)
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
2.9.1. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (включая суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) относятся к внереализационным расходам независимо от цели привлечения заемных средств.
(Основание: пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)
2.9.2. Сумма процентов по долговым обязательствам, подлежащая включению во внереализационные расходы, определяется на конец каждого месяца исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности (но не выше фактической) и срока действия такого долгового обязательства.
(Основание: абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ)
2.9.3. При определении суммы процентов, включаемой в расходы, учитывается предельная величина процентов, признаваемых расходом. Предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной:
|
|
|
| Период начисления процентов | Обязательства в рублях и условных единицах | Обязательства в иностранной валюте |
| В 2014 г. | R x 1,8 | R x 0,8 |
| В последующие периоды | R x 1,1 | 15% |
где R - ставка рефинансирования Банка России.
Если в долговом обязательстве не содержится условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, то R - ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств.
Если долговое обязательство содержит условие о возможности изменения процентной ставки, то R - ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
(Основание: п. п. 1 , 1.1 ст. 269 НК РФ)
Учет операций с ценными бумагами
2.10.1. Ценные бумаги учитываются по стоимости их приобретения, включающей:
- цену приобретения ценной бумаги;
- стоимость информационных (консультационных) услуг, связанных с приобретением указанной ценной бумаги;
- стоимость услуг посредников (брокеров), бирж, регистраторов.
|
|
|
(Основание: абз. 4 п. 2 ст. 280 НК РФ)
2.10.2. Расходы на операции по реализации ценных бумаг включают:
1) стоимость приобретения реализованных ценных бумаг.
При списании на расходы стоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг применяется метод учета по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);
2) расходы на посреднические и консультационные услуги, связанные с реализацией ценных бумаг.
(Основание: абз. 4 п. 2 , пп. 1 п. 9 ст. 280 , абз. 3 ст. 329 НК РФ)
2.10.3. При реализации (приобретении) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, с целью определения цены, принимаемой для целей налогообложения, определяется расчетная цена ценных бумаг. Методика определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, основанная на положениях Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н, принимается отдельным распорядительным документом.
(Основание: п. 6 ст. 280 НК РФ)
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!