Предъявленного поставщиками и подрядчиками
1.1.1. Организация осуществляет следующие виды операций, не облагаемых НДС:
- операции по реализации ценных бумаг, в том числе векселей;
- предоставление займов юридическим и физическим лицам.
Организация ведет раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, а также раздельный учет соответствующих расходов и сумм "входного" НДС.
(Основание: пп. 12 п. 2 , пп. 15 п. 3 , п. 4 ст. 149 НК РФ)
1.1.2. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, включаются:
1) стоимость реализованных ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 2.12.1 настоящей Учетной политики;
2) расходы на посреднические и консультационные услуги, связанные с реализацией ценных бумаг;
3) доля от следующих видов расходов организации:
- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;
- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;
- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.
Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, определяется путем деления величины доходов от реализации ценных бумаг за налоговый период на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета НДС), доходов от реализации ценных бумаг и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.
|
|
|
1.1.3. Для целей организации раздельного учета по НДС в расходы, связанные с предоставлением займов, включается доля от следующих видов расходов организации:
- расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование и отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;
- амортизация компьютеров и иной оргтехники, закрепленной за административно-управленческим персоналом;
- расходы на аренду и содержание центрального офиса организации.
Доля, в которой перечисленные виды расходов включаются в расходы, связанные с предоставлением займов, определяется путем деления величины начисленных за налоговый период процентов по предоставленным займам на общую сумму доходов организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета НДС), доходов от реализации ценных бумаг и доходов в виде начисленных процентов по долговым обязательствам за налоговый период.
|
|
|
1.1.4. Если расходы по операциям, не облагаемым НДС, не превышают 5% общей суммы расходов организации на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период, то суммы предъявленного поставщиками (подрядчиками) НДС принимаются к вычету в полном объеме.
(Основание: абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ)
1.1.5. В случае если в налоговом периоде расходы по операциям, не облагаемым НДС, составляют более 5% общей суммы расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, организация осуществляет раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками (подрядчиками).
При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками):
- учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за этот же налоговый период. "Входной" НДС в данном случае распределяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
|
|
|
(Основание: абз. 1 - 5 п. 4 ст. 170 НК РФ)
1.1.6. "Входной" НДС по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, распределяется пропорционально стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Основание: абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ)
1.1.7. Раздельный учет "входного" НДС ведется с использованием субсчетов второго порядка, открываемых к субсчетам первого порядка, предусмотренным в Рабочем плане счетов к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
- "НДС, подлежащий распределению";
- "НДС, принимаемый к вычету";
- "НДС, включаемый в стоимость товаров, работ, услуг".
1.1.8. Для расчета доли расходов на операции, не облагаемые НДС, в общей сумме расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период применяется налоговый регистр, разработанный организацией и приведенный в Приложении к настоящей Учетной политике.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 168; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!