Б) Тема: Расчет суммы налога на имущество. Заполнение декларации по налогу на имущество.
Методические указания
Налог на имущество относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое находится на балансе предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация)
Счет 01 —счет 02 бухгалтерского учёта. С 01.01.2015 ставка налога на имущество определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.
Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Плательщиками являются физические лица — собственники имущества. Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, машино-место, гараж, единый недвижимый комплекс, любое иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.
|
|
|
Задание. По данным рассчитать сумму налога на прибыль и заполнить декларацию по налогу наимущество.
ООО «Спектр» состоит на учете в г. Красноярске. Регистрационный номер страхователя – самостоятельно. Первые две цифры – код региона (24). Код подчиненности – первые две цифры – код региона. Отчетный период – 1 кв. Календарный год – 2012.
Код по ОКАТО, ИНН, КПП, ОГРН, номер контактного телефона и т.д. сведения налогоплательщика – самостоятельно.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств (тыс.руб.) за
2016 г. составила:
| Даты | ВАРИАНТЫ | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||||||||
| 01.01.2016
| 126 | 142 | 125 | 300 | 350 | 250 | 300 | 250 | 200 | 350 | |||||||||
| 01.02.2016 | 158 | 140 | 210 | 350 | 400 | 256 | 310 | 254 | 190 | 360 | |||||||||
| 01.03.2016 | 205 | 223 | 190 | 290 | 250 | 230 | 350 | 263 | 198 | 389 | |||||||||
| 01.04.2016 | 237 | 210 | 240 | 263 | 400 | 280 | 290 | 287 | 200 | 400 | |||||||||
| 01.05.2016 | 236 | 215 | 278 | 257 | 360 | 300 | 258 | 280 | 210 | 341 | |||||||||
| 01.06.2016 | 235 | 247 | 256 | 140 | 300 | 310 | 260 | 290 | 223 | 358 | |||||||||
| 01.07.2016 | 238 | 240 | 289 | 250 | 440 | 290 | 354 | 310 | 250 | 390 | |||||||||
| 01.08.2016 | 236 | 230 | 290 | 300 | 450 | 289 | 360 | 320 | 280 | 400 | |||||||||
| 01.09.2016 | 230 | 251 | 300 | 258 | 390 | 250 | 400 | 300 | 254 | 387 | |||||||||
| 01.10.2016 | 225 | 210 | 250 | 260 | 400 | 354 | 387 | 341 | 271 | 345 | |||||||||
| 01.11.2016 | 230 | 220 | 281 | 210 | 423 | 360 | 360 | 369 | 300 | 360 | |||||||||
| 01.12.2016 | 228 | 280 | 240 | 245 | 456 | 350 | 410 | 378 | 310 | 390 | |||||||||
| 31.12.2016 | 218 | 260 | 263 | 289 | 480 | 390 | 420 | 400 | 314 | 450 | |||||||||
| Сумма авансовых платежей предприятия по налогу на имущество | |||||||||||||||||||
| Авансовые | ВАРИАНТЫ | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||||||||
| платежи | |||||||||||||||||||
| 4600
| 5000 | 4000 | 7000 | 8000 | 7000 | 8000 | 8500 | 7500 | 9000 | ||||||||||
Законом субъекта РФ утверждена ставка налога на имущество в размере 2,2 %. Среднегодовая стоимость имущество рассчитывается путем суммирования стоимости
основных средств на соответствующую дату и деления на 13месяцев.
Контрольные вопросы
1. К каким видам налогов относится налог на имущество?
2. Что является объектом налогообложения при налоге на имущество?
3. Сроки уплаты налога на имущество.
Дополнительно теория курса:
Методические указания
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим,направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ.номер 43.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1% от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.
|
|
|
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
4. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.
6. Акцизы:
1. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
2. приобретение в собственность нефтепродуктов;
3. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
4. продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
5. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих
с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
7. Государственная пошлина.
8. Таможенная пошлина.
9. Транспортный налог.
10. Земельный налог.
11. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
12. Водный налог.
Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:
1. НДФЛ;
2. налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам.
Методические указания
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)—налог,вводится в действие законамимуниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:
· бытовые и ветеринарные услуги;
· услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
· автотранспортные услуги;
· розничная торговля;
· услуги общественного питания;
· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
· услуги временного размещения и проживания;
· передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральнымзаконодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности
и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет15%.
Налоговым периодом установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал
добровольным!
Задания для контрольной работы для студентов заочной формы обучения:
МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»
специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» III курс
ВАРИАНТ 1
Теоретический вопрос:
Нормативно – законодательные документы, регламентирующие порядок составления бухгалтерской отчетности
Практические задания:
Изучить рекомендуемую литературу, материал Приложения 3.1,3.2,3.3,3.4,3.5,3.6 и выполнить следующие задания.
Задание 1.
На основе перечня объектов имущества организации и источников его образования составить: баланс на начало отчетного периода; отразить хозяйственные операции; составить сальдовую и шахматные оборотные ведомости и баланс на конец отчетного периода.
Остатки по счетам на начало периода АО «Альфа» Уставный капитал – 400 000 руб.
Расчетный счет – 135 000 руб.
Основные средства – 565 000 руб.
Краткосрочные кредиты и займы – 205 000 руб.
Касса – 2 000 руб.
Нераспределенная прибыль – 95 000 руб.
Материалы – 168 000 руб.
Расчеты с поставщиками – 100 000 руб.
Незавершенное производство – 30 000 руб.
Резервы– 114 000 руб.
Расчеты с персоналом по оплате труда – 85 000 руб.
Готовая продукция – 99 000 руб.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 460; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!