Значение и задачи учета и анализа кредитов банка и займов
При появлении потребности в ссуде организация должна проанализировать целесообразность ее получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях ее можно получить. В свою очередь, банк тщательно изучает платежеспособность и ликвидность организации, оценивая при этом возможность своевременного возврата ссуды и получения процентов. Для этого он может потребовать баланс и другую отчетность организации, провести проверку обеспечения кредита соответствующим имуществом, ознакомиться с документами, отчетами, учетными регистрами и др.
Основными задачами учета кредитов и займов являются:
-своевременное и правильное оформление документов на получение кредитов и займов;
- правильное отражение в учете полученных кредитов и займов;
- контроль за использованием кредитов и займов по целевому назначению;
- своевременное и точное ведение расчетов по полученным кредитам и займам с банками;
- своевременное составление и представление необходимой отчетности по полученным кредитам и займам. [10]
Учет кредитных операций и займов
Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов
Основополагающим документом, регулирующим отношения по банковскому кредиту и все иные банковские операции, является Банковский кодекс Республики Беларусь. Развивают и конкретизируют эти отношения Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 24.05.2001 №116.[9] Свое закрепление данные отношения получили и в ст.771 Гражданского кодекса.
|
|
|
Условиями получения кредита банка являются: государственная регистрация юридического лица не менее 3 лет и наличие прибыли.
Для получения кредита в белорусских рублях организация направляет в кредитный отдел банка следующие документы:
-обоснованное ходатайство (заявление) на получение кредита (см. приложение 1);
-годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему (см. приложение 2);
-бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;
-отчет о прибылях и убытках (см. приложение 3);
-копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам.
По юридическим лицам, текущие счета которых открыты в других банках, дополнительно должны быть представлены:
-копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией либо органом, производившим регистрацию;
-копия документа о его регистрации (перерегистрации), удостоверенная нотариально или регистрирующим органом;
|
|
|
-карточка с образцами подписей, удостоверенная нотариально или вышестоящей организацией, и оттиском ее печати.
Нерезиденты представляют копию документа, подтверждающего статус иностранной организации (предпринимателя), копию Устава (Положения, Агримента и т.п.), удостоверенные в установленном порядке, с переводом на белорусский (русский) язык.
При выдаче долгосрочных кредитов помимо указанных документов представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта, другие документы в соответствии с законодательством.
По усмотрению банк, в зависимости от вопросов, возникающих при рассмотрении заявки, может потребовать предоставления других документов.
Например, при получении кредитов унитарным коммунальным предприятием "Дятловский комбинат бытового обслуживания населения" банк требует согласие собственника – Районного исполнительного комитета:
-на получение кредита на цели;
-на передачу банку имущества в залог.
При получении кредита на выплату заработной платы предоставляются справки об отсутствии задолженности по уплате подоходного налога (см. приложение 4), по кредитам в других банках (см. приложение 5), обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. приложение 6).
|
|
|
Кроме этого, в кредитный отдел банка необходимо предоставить оценку остаточной стоимости имущества, передаваемого в залог (см. приложение 7).
Перечень представляемых документов для получения кредита индивидуальным предпринимателем и физическим лицом банк определяет самостоятельно.
Выдача кредита юридическому лицу производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, на текущий (расчетный) счет или минуя текущий счет кредитополучателя путем оплаты с ссудного (специального ссудного) счета акцептованных расчетных документов продавца (поставщика) или расчетных документов кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные или полученные основные средства, материальные ценности и выполненные работы (именуемые ценности), включая транспортные услуги и др. по кредитуемым ценностям.
В экономически обоснованных случаях кредит может быть направлен на текущий счет кредитополучателя — юридического лица (на восстановление затрат при ведении строительства хозяйственным способом, на выплату зарплаты и др.), зачислен в установленном законодательством порядке на текущие счета его работников либо выдан наличными деньгами (на покупку у граждан сельскохозяйственной и другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством, выплату зарплаты и др.).
|
|
|
В случае, когда между продавцом (поставщиком) и другим юридическим лицом заключен в соответствии с законодательством договор об уступке требования либо переводе долга, возможно направление средств при совершении платежа за счет кредита непосредственно другому лицу.
Выдача кредита юридическому лицу производится в белорусских рублях для расчетов за кредитуемые ценности с резидентами РБ, а также с нерезидентами — в случаях, когда осуществление расчетов с нерезидентами в белорусских рублях не противоречит законодательству РБ.
Кредиты в иностранной валюте могут быть предоставлены юридическим лицам для расчетов за кредитуемые ценности только с нерезидентами РБ. Однако в исключительных случаях, по обоснованным ходатайствам банков, организаций и других органов, кредиты в иностранной валюте могут быть выданы для расчетов с резидентами РБ при наличии разрешения НБ РБ, подписанного Председателем Правления.
Допускается выдача кредита юридическим лицам в белорусских рублях на покупку иностранной валюты для проведения расчетов за кредитуемые ценности с юридическими лицами — нерезидентами РБ в соответствии с законодательством.
В исключительных случаях с разрешения банка за счет кредита могут осуществляться в порядке предварительной оплаты (авансового платежа) расчеты за приобретаемые кредитуемые ценности, если в соответствии с заключенными договорами (контрактами) предусматривается исполнение обязательств резидентами в сроки не более 30 календарных дней после их оплаты, если иное не предусмотрено законодательством РБ, а нерезидентами - в сроки и на условиях, определенных законодательством РБ,
В случае предварительной оплаты (авансового платежа) банк осуществляет последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых ценностей, выполнением работ. Непоступление материальных ценностей или невыполнение работ в установленные сроки банк может рассматривать как нецелевое использование кредита и применять санкции, предусмотренные кредитным договором.
При осуществлении расчетов в порядке предварительной оплаты направление средств не поставщику, а другому лицу не допускается.
Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
После предоставления указанных документов банком изучается правоспособность потенциального кредитополучателя, его кредитоспособность и репутация. Банк может проверять на месте у кредитополучателя состояние бухгалтерского учета, фактическое наличие кредитуемых ценностей, условия их хранения (см. приложение 7.1), а также другие вопросы, возникшие в ходе изучения документов. После этого составляется письменное заключение о возможности кредитования данной сделки (см. приложение 8). Затем, в соответствии с внутренними правилами банка, по предоставлению кредитов вопрос решается окончательно.
В случае согласия банка заемщик заключает с ним кредитный договор (см. приложение 9), на основании которого, собственно, и осуществляется предоставление кредита. Надо отметить, что при наличии у кредитополучателя просроченной задолженности по кредитам, отнесенной на счета по учету просроченной и сомнительной задолженности, выдача новых кредитов до ее погашения не производится (за исключением кредитов на строительство, реконструкцию и покупку жилья) либо они могут быть выданы только под гарантию Правительства, а также по разрешению Национального банка Республики Беларусь, подписанному Председателем Правления.
Существенными условиями кредитного договора являются:
-сумма кредита с указанием его валюты;
-проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;
-целевое использование кредита;
-сроки и порядок предоставления и погашения кредита;
-способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
-ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора.
По заявлению одной из сторон в договор должны быть включены и иные условия. После составления и согласования кредитный договор подписывается руководителями банка и предприятия-кредитополучателя, либо другими должностными лицами, наделенными в установленном порядке соответствующими полномочиями.
Кроме кредитного договора составляется договор залога, при котором предмет залога остается у залогодателя (см. приложение 10).
Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов в белорусских рублях, полученных организацией в банках, предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка").
Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления их использования (50, 51, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 55).
При полной журнально-ордерной форме учет по счету 66 ведется в журнале-ордере № 4 (см. приложение 11), а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02.
Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости № В-5.
Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно и так отражают в балансе.
При получении кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", ж/о 4(02)
Д-т сч. 20 "Основное производство" — в кооперативах, в малых и совместных организациях, если не применяется счет 26, В-3;
Д-т сч. 44 "Расходы на реализацию" — при использовании кредитов, связанных с коммерческими расходами, В-5 (сч. 44);
Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денег в кассу за счет кредита банка, В-4;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" — при зачислении краткосрочного кредита на расчетный счет организации, а также получении кредитов под дисконт векселей, В-4;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при открытии аккредитивов и получении чековых книжек за счет кредита банка, В-5;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за поставки материалов без зачисления кредита на расчетный счет, В-7 (В-5);
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") — на суммы, ошибочно списанные кредитующим банком, включая иски по упущенной выгоде, В-5;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет 4 "Авансы полученные") — на возвращенную сумму ранее полученного аванса за счет кредита банка, В-5;
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — при погашении краткосрочного кредита одного банка за счет кредита другого банка, В-5;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета за счет кредитов банка, В-5;
Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на перечисление платежей в Фонд социальной защиты населения за счет кредитов банка, В-5.
При возврате кредитов делаются проводки:
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", В-5
К-т сч. 50 "Касса" — возврат на ссудный счет остатка неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу кредита работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды, ж/о 1 (01);
К-т сч. 51 'Расчетный счет" — при погашении всех видов краткосрочных кредитов, ж/о 2 (2/1, 3) (01);
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — зачисление в погашение краткосрочных кредитов банков неиспользованных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек, ж/о 3(01);
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — закрытие операции дисконта (учета) краткосрочных векселей при получении извещения банка об их оплате векселедателем, ж/о 11 (06);
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — на суммы кредитов, направляемых на погашение просроченной задолженности по ранее выданным кредитам, ж/о 4 (02);
К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — при переоформлении краткосрочного кредита банка в долгосрочный, ж/о 4 (02);
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию") — при погашении краткосрочных кредитов за счет страховых возмещений, ж/о 10/1 (05).
Для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов в отечественной валюте, полученных организацией в банках, предназначен синтетический счет 67 "Расчеты по дол госрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по дол госрочным кредитам банка"). Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.). кредит заем документальный учет
При полной журнально-ордерной форме учет по счету 67 ведется в журнале-ордере № 4 (Приложение 11), а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02.
Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости № В-5.
Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам, не погашенным в срок.
На отдельном субсчете (3) к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.
При получении долгосрочных кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ж/о 4 (02)
Д-т сч. 07 "Оборудование к установке" — при оплате услуг посреднических организаций по приобретению отечественного и импортного оборудования к установке, В-2;
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" — на суммы кредита под капитальные вложения, осуществляемые на началах долевого участия, а также на переданную непогашенную часть долгосрочного кредита одним застройщиком другому для продолжения строительства, В-3;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50) — на суммы кредитов, зачисленных на расчетный счет либо полученных наличными в кассу организации, В-4;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — на сумму кредита, зачисленного на специальный счет по капитальным вложениям, а также направленного на выставление аккредитивов и получение чековых книжек, В-5;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за счет кредита, перечислении авансов, В-7 (В-5);
Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — при перечислении органам социального страхования и обеспечения страховых взносов строительных рабочих, В-5;
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — при переоформлении краткосрочного кредита банка в долгосрочный, В-5;
Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 1) — при безвозмездном принятии на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) организаций.
Погашение полученных долгосрочных кредитов в учете отражается следующими записями:
Д-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 1), В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" — при погашении всех видов долгосрочных кредитов, ж/о 2 (2/1, 3) (01);
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при погашении кредитов за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам, ж/о 3 (01);
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на закрытие операции дисконта векселей при извещении банка об оплате их векселедателем, ж/о 11 (06);
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию") — при погашении кредита за счет страховых возмещений, ж/о 10/1 (05).
Бухгалтерский учет кредитов банка в УКП «Дятловский комбинат бытового обслуживания населения» ведется согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», для ведения учета используются синтетические счета, предусмотренные Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.
Дата добавления: 2018-10-25; просмотров: 575; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!