НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
РАСХОДЫ ПО НАЙМУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ
Согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ фактически понесенные страхователем расходы по найму жилья командированным работникам страховыми взносами не облагаются. При этом расходы должны быть документально подтверждены.
Примечание
С вопросом документального подтверждения расходов по найму жилья вы можете ознакомиться в разд. 24.2.3.2 "Учет расходов по найму жилья для командированного сотрудника в целях налогообложения прибыли" Практического пособия по налогу на прибыль.
С 1 января 2015 г. не подтвержденные документально расходы по найму жилья командированному сотруднику облагаются страховыми взносами в полном размере (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. "б" п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, как до 1 января 2015 г. следует начислять страховые взносы на компенсацию не подтвержденных документально расходов по найму жилья, вы можете узнать в разделе "Ситуация: Нужно ли до 1 января 2015 г. начислять взносы на обязательное социальное страхование на компенсацию расходов по найму жилья в командировке, если они не подтверждены документально?".
Следует обратить внимание на расходы по оплате стандартных услуг, предоставляемых гостиницами. Если они не выделены в общей сумме платы за проживание, вопросов с обложением взносами не возникает. Но некоторые гостиницы выделяют такие услуги отдельной строкой в документах.
|
|
|
Часть 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в которой дан закрытый перечень необлагаемых командировочных расходов, не содержит упоминания о расходах на гостиничные услуги. И это не случайно: как правило, такие расходы должны возмещаться за счет суточных (питание, чистка одежды и т.п.) или они вовсе не относятся к командировочным (сауна, фитнес-центр и т.д.). Поэтому, если гостиничные услуги выделены отдельно в документах, на их сумму нужно начислить взносы на обязательное социальное страхование. Если же стоимость питания (например, завтрака) включена в цену гостиничного номера, она не облагается страховыми взносами. Так разъяснили контролирующие органы (Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 1), от 05.08.2010 N 2519-19 (п. 7), ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Также возникает вопрос в отношении расходов на бронирование номера в гостинице. Такие расходы не поименованы в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Однако, по нашему мнению, данный вид затрат относится к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагается страховыми взносами.
Иногда командированному работнику приходится снимать частное жилье. Для этого ему могут потребоваться услуги агентства недвижимости, которые он оплачивает. Облагается ли возмещение таких расходов страховыми взносами? По нашему мнению, нет. Эти затраты могут быть также отнесены к расходам по найму жилого помещения, и, соответственно, на основании ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ взносами они не облагаются.
|
|
|
СИТУАЦИЯ: Нужно ли до 1 января 2015 г. начислять взносы на обязательное социальное страхование на компенсацию расходов по найму жилья в командировке, если они не подтверждены документально?
Бывают ситуации, когда сотрудник не может представить документы, подтверждающие наем жилья. Действовавшей до 1 января 2015 г. редакцией ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в этом случае страховыми взносами не облагаются расходы в пределах норм, установленных законодательством РФ. Согласно ч. 4 ст. 168 ТК РФ нормы возмещения командировочных расходов устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ <1>.
--------------------------------
<1> Особые правила установлены для возмещения командировочных расходов работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, государственных органов и учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений. Порядок и размеры возмещения расходов по найму жилья таким работникам определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления соответственно (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).
|
|
|
О порядке возмещения работнику расходов на наем жилого помещения см. в Путеводителе по кадровым вопросам.
Следовательно, по общему правилу не подтвержденные расходы по найму жилья возмещаются в пределах норм, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом.
Специалисты Минздравсоцразвития России также указывали на это (Письмо от 26.05.2010 N 1343-19).
При этом в разъяснениях контролирующих органов встречалось также мнение, что компенсация указанных расходов облагается страховыми взносами в полном объеме (Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 1), ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260 (п. 4)).
Однако, как было сказано выше, Трудовым кодексом РФ предусмотрено, что, за исключением случаев, названных в ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ, нормы возмещения расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). Исходя из этого, полагаем, что такая позиция контролирующих органов противоречит ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
На наш взгляд, не подтвержденные документами расходы по найму жилья в командировке не облагаются страховыми взносами в пределах норм, которые устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).
КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!