Облагаются ли взносами на обязательное социальное страхование суммы оплаты визы и обязательной медицинской страховки в случае отмены заграничной командировки работника?
Если до отмены заграничной служебной командировки работника работодатель оплатил визу и необходимую для ее получения медицинскую страховку, то возникает вопрос, облагаются ли эти выплаты страховыми взносами.
Минтруд России и ФСС РФ в своих разъяснениях ответили на него отрицательно (п. 2 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 27.11.2014 N 17-3/В-572). Соответствующую позицию чиновники пояснили следующим образом.
1. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные сборы за выдачу (получение) виз (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Чиновники пришли к заключению, что, таким образом, суммы оплаты визы, а также медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием получения визы при направлении работника в служебную командировку за пределы РФ, не облагаются страховыми взносами (п. 2 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 27.11.2014 N 17-3/В-572).
По нашему мнению, из анализа формулировок упомянутых официальных разъяснений можно предположить следующее: Минтруд России и ФСС РФ распространяют предусмотренное ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ положение о сборах за выдачу (получение) виз на обе указанные выплаты: и на оплату визы, и на оплату необходимой для ее получения медицинской страховки.
|
|
|
2. Рассматриваемые выплаты не облагаются страховыми взносами в том числе и при отмене зарубежной служебной командировки (при наличии приказа руководителя организации), так как их квалификация в этом случае не меняется (п. 2 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 27.11.2014 N 17-3/В-572).
КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ СУТОЧНЫЕ
Вся сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что нормы суточных (как и других расходов на командировки) по общему правилу определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). Суточные, выплаченные в пределах установленных норм, не облагаются страховыми взносами. Это подтверждают и контролирующие органы (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260 (п. 4)).
О порядке выплаты суточных см. в Путеводителе по кадровым вопросам.
Облагаются ли взносами на обязательное социальное страхование выплачиваемые работнику при однодневной командировке суммы, называемые суточными?
Нередко работодатели, осуществляя выплаты работнику, связанные с его однодневной командировкой, именуют их суточными. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?
|
|
|
Минтруд России с учетом п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) указывает, что выплаты, производимые работнику при однодневной командировке, суточными не являются. Соответственно, к этим выплатам не применяется освобождение от обложения страховыми взносами, предусмотренное в отношении суточных ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (см., в частности, Письма Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156, от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751). В то же время в приведенных Письмах Минтруд России указывает, что если данные выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнения работником трудовых функций, то они не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Аналогичной позиции придерживаются ПФР и ФСС РФ (Приложение к Письму ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов").
В Письме от 01.04.2015 N 17-3/В-156 Минтруд России уточнил, что при отсутствии документального подтверждения целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой, теряется их непосредственно компенсационный характер и, соответственно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами.
|
|
|
Отметим: суды, как правило, признают, что выплаты работникам при направлении их в однодневную командировку, названные суточными, не подлежат обложению страховыми взносами.
Правоприменительную практику по вопросу о том, облагаются ли выплачиваемые при однодневных командировках суточные соответствующими страховыми взносами, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное медицинское страхование;
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 244; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!