НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
(ШТРАФ) ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ
(НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ ИЛИ СООБЩЕНИЯ)
И ВЕДЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Прежде всего отметим, что к налоговой ответственности привлекается организация-налогоплательщик, а не ее обособленное подразделение. Такой вывод следует из положений ст. ст. 19, 116, 126 НК РФ.
Примечание
За нарушение порядка постановки на учет обособленного подразделения руководитель организации или уполномоченное им должностное лицо несет административную ответственность. Подробнее о санкциях, которые могут быть наложены в таких случаях, вы можете узнать в разд. 11.2.2 "Административная ответственность (штраф и др.) руководителя организации за несвоевременную постановку на учет (нарушение срока подачи заявления или сообщения) и ведение деятельности без регистрации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения".
Информация о штрафах в отношении организации за нарушения, связанные с ее регистрацией по месту нахождения обособленного подразделения, представлена в таблице.
| Правонарушение | Размер штрафа | Основание |
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения <*> | 10 000 руб. | Пункт 1 ст. 116 НК РФ |
| Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения | 10% доходов, полученных от деятельности незарегистрированного подразделения, но не менее 40 000 руб. | Пункт 2 ст. 116 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок сообщения о создании обособленного подразделения | 200 руб. за каждый непредставленный документ | Пункт 1 ст. 126 НК РФ |
|
|
|
--------------------------------
<*> Полагаем, что ответственность по п. 1 ст. 116 НК РФ неприменима к российской организации, так как п. п. 3, 4 ст. 83 НК РФ не установлена обязанность подавать в налоговый орган заявление о постановке на учет.
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
(ШТРАФ И ДР.) РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ
ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ
(НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ ИЛИ СООБЩЕНИЯ)
И ВЕДЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Руководитель организации несет административную ответственность за несвоевременную регистрацию организации по месту нахождения обособленного подразделения (ст. ст. 15.3, 15.6 КоАП РФ).
Полномочия на совершение действий по постановке на учет обособленного подразделения руководитель организации может передать иному должностному лицу (например, руководителю данного подразделения). В этом случае административные санкции могут быть применены к уполномоченному лицу.
|
|
|
Основания административной ответственности и санкции за нарушения, связанные с постановкой организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, приведены в таблице.
| Правонарушение | Санкция | Основание |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | Предупреждение <*> или штраф в размере от 500 до 1000 руб. | Пункт 1 ст. 15.3 КоАП РФ |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе | Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. | Пункт 2 ст. 15.3 КоАП РФ |
| Непредставление в срок сообщения о создании на территории РФ обособленного подразделения | Штраф в размере от 300 до 500 руб. | Пункт 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
--------------------------------
<*> Предупреждение как санкция за указанное нарушение применяется с 13 августа 2010 г. (п. 33 Федерального закона от 27.07.2010 N 239-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ).
|
|
|
ВЫДЕЛЕНИЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПЕРЕДАННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВА
(ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ)
Уплачивать налог (авансовые платежи) по месту нахождения обособленного подразделения нужно только в том случае, если подразделение имеет отдельный баланс и наделено имуществом, которое облагается налогом. Это установлено ст. 384 НК РФ.
При этом Налоговый кодекс РФ не раскрывает, что такое отдельный баланс.
На этот вопрос ответили контролирующие органы. В частности, они разъяснили, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей (активов и обязательств), которые установила головная организация для своих подразделений. С помощью этих показателей отражается имущественное и финансовое положение подразделения для целей формирования бухгалтерской отчетности в целом по организации (Письма Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273 (п. 2), от 29.03.2004 N 04-05-06/27, от 03.06.2004 N 03-05-06/62 (п. 2), УМНС России по г. Москве от 09.06.2004 N 23-10/1/38453).
Конкретный перечень показателей организация устанавливает самостоятельно в своей учетной политике, а по филиалам и представительствам - также в положении о филиале (представительстве).
|
|
|
Таким образом, выделение подразделения на отдельный баланс предполагает ведение по нему отдельной отчетности, установленной головной организацией. Часто для этих целей используются Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Указанные формы приведены в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
Отчетность подразделения нужна для составления бухгалтерской отчетности по организации в целом (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
При этом бухгалтерскую отчетность организации, которая включает данные по обособленному подразделению, вы должны представлять только в налоговый орган по месту нахождения головной организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Представлять ее в налоговый орган по месту нахождения подразделения не требуется (Письмо Минфина России от 18.08.2009 N 03-03-06/1/527).
Передача основных средств на баланс обособленного подразделения оформляется в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов).
Головная организации оформляет в бухгалтерском учете следующие проводки:
- дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" кредит счета 01 "Основные средства" - на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости передаваемого имущества;
- дебет счета 02 "Амортизация основных средств" кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - на сумму амортизации, накопленной по данному имуществу к моменту его передачи.
В свою очередь, в бухгалтерском учете обособленного подразделения поступление переданного имущества оформляется проводками:
- дебет счета 01 "Основные средства" кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости передаваемого имущества;
- дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" кредит счета 02 "Амортизация основных средств" - на сумму амортизации, накопленной по данному имуществу к моменту его передачи.
Далее все факты хозяйственной жизни с основными средствами, переданными организацией на отдельный баланс обособленного подразделения, отражаются им в бухгалтерском учете в общем порядке с учетом особенностей, установленных учетной политикой организации.
Примечание
Дополнительно о порядке бухгалтерского учета основных средств вы можете узнать в гл. 10 "Поступление и выбытие основных средств, изменение первоначальной стоимости имущества: бухгалтерский учет и исчисление налога на имущество организаций".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 281; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!