СИТУАЦИЯ: Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам в целях применения особого порядка определения налоговой базы как кадастровой стоимости
Одним из объектов недвижимости, в отношении которых может быть установлен особый порядок определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости, является нежилое помещение, предназначенное либо фактически используемое для размещения торговых объектов (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 4, п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
В связи этим на практике возникает вопрос: какие именно объекты в данном случае следует понимать под торговыми:
- те объекты, в которых ведется розничная (оптовая) торговля;
- нежилые помещения (здания, строения), которые используются собственником при осуществлении деятельности в рамках любых договоров купли-продажи и через которые происходит реализация?
По нашему мнению, к торговым объектам может быть отнесена только первая категория зданий (помещений или площадей в них).
Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "торговый объект", нужно обратиться к отраслевому законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Так, понятие торгового объекта дано в Федеральном законе от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Это здание (строение, сооружение) или его часть, специально оснащенные оборудованием, которое предназначается и используется для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров (п. 4 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).
Из этого можно сделать следующий вывод: здания (помещения, площади в них), через которые происходит реализация в рамках договоров купли-продажи, могут быть признаны торговыми объектами в целях пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, только если они соответствуют характеристикам торгового объекта, закрепленным в Законе N 381-ФЗ.
|
|
|
Кроме того, вывод о том, что не все объекты недвижимости, используемые в деятельности по продаже товаров (услуг), могут быть признаны предназначенными или используемыми для размещения торговых объектов для целей применения особого порядка определения налоговой базы, также следует из Письма Минфина России от 30.01.2014 N 03-05-05-01/3616. В нем рассмотрен вопрос о необходимости определять налоговую базу в порядке ст. 378.2 НК РФ в отношении объектов электросетевого хозяйства, через которые осуществляется деятельность по энергоснабжению. Напомним, что договор энергоснабжения является видом договора купли-продажи (п. 5 ст. 454, ст. ст. 539 - 548 ГК РФ).
Из указанного Письма Минфина России от 30.01.2014 N 03-05-05-01/3616 также можно сделать вывод о том, что под торговыми объектами для целей пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует понимать только объекты, через которые ведется деятельность по розничной или оптовой торговле. При этом чиновники разграничивают виды деятельности на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).
|
|
|
Так, в указанных разъяснениях финансовое ведомство отметило, что здания и сооружения - объекты электросетевого хозяйства, которые используются в деятельности по производству и снабжению электроэнергией, не относятся к объектам торговли, поскольку данная деятельность на основании ОКДП ОК 004-93 отнесена не к разд. G "Оптовая и розничная торговля", а к разд. Е "Электроэнергия, газ и водоснабжение".
Следовательно, налоговая база по таким объектам не может определяться в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
ГДЕ НАЙТИ ИНФОРМАЦИЮ
О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 1 января 2017 г. действует Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ, которым регулируются отношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории РФ. См. ч. 1 ст. 25 данного Закона.
Для расчета налоговой базы необходимо знать значение кадастровой стоимости объекта недвижимости, а также где найти информацию о ней по конкретному зданию или помещению.
|
|
|
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "кадастровая стоимость". Значит, нужно обратиться к отраслевому законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Так, понятие кадастровой стоимости дано в Федеральном законе от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". В частности, она представляет собой стоимость, установленную в результате проведения государственной кадастровой оценки (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта РФ либо в определенных случаях по решению органа местного самоуправления (ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ). Ее проводят физические лица - члены соответствующих саморегулируемых организаций (оценщики), а в случаях, предусмотренных ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ, - Росреестр или подведомственные ему государственные бюджетные учреждения (ФГБУ "Кадастровая палата") (ст. ст. 4, 24.15, 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ, п. 1 разд. I Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).
Результаты кадастровой оценки (отчет об определении кадастровой стоимости) подлежат утверждению исполнительным органом субъекта РФ либо органом местного самоуправления и передаче после официального опубликования (обнародования) в Росреестр для внесения в государственный кадастр недвижимости (ст. ст. 24.12, 24.17 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ, п. 11 ч. 2 ст. 7, п. 7 ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).
|
|
|
Исходя из сказанного информацию о кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости вы можете узнать следующими способами.
1. Сведения о кадастровой стоимости можно найти в акте об утверждении результатов кадастровой оценки объектов недвижимости, который официально публикуется (обнародуется) (ст. 24.17 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Следует иметь в виду, что в целях налогообложения указанные нормативные правовые акты вступают в силу как акты законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном ст. 5 НК РФ. Такие разъяснения дал Пленум Верховного Суда РФ (п. 18 Постановления от 30.06.2015 N 28). Напомним, что по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ).
2. Информацию о кадастровой стоимости интересующего вас объекта недвижимости можно запросить в территориальном органе Росреестра или подведомственных ему государственных бюджетных учреждениях (ФГБУ "Кадастровая палата") (ч. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, п. п. 1, 4 разд. I, п. 5.1.16 разд. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457). Также информацию можно запросить и в органе исполнительной власти вашего субъекта РФ в случае передачи ему соответствующих полномочий Росреестра (ч. 1.1 ст. 3, ст. 3.1, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, п. п. 1, 4 разд. I, п. 5.1.16 разд. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).
Возможные формы (виды) предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, перечислены в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ.
Так, одним из видов предоставления указанных сведений является выдача кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости - выписки из государственного кадастра недвижимости, содержащей сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и его кадастровом номере (п. 4.1 ч. 2, ч. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ). Полагаем, что такая форма предоставления сведений является наиболее удобной для целей исчисления налога на имущество. Для получения справки вы можете составить запрос на бумажном носителе по форме, приведенной в Приложении N 2 к Порядку предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 27.02.2010 N 75 (п. 3 разд. II данного Порядка). Запрос можно подать лично или направить по почте (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, пп. 1, 2 п. 50 Административного регламента Росреестра по предоставлению государственной услуги по предоставлению сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 18.05.2012 N 292, абз. 2, 3 п. 2 разд. II Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 27.02.2010 N 75).
Также соответствующий запрос можно представить в электронной форме путем его заполнения на официальном сайте Росреестра в сети Интернет либо посредством отправки XML-документа с использованием веб-сервисов (ч. 1 ст. 14 Закона N 221-ФЗ, пп. 3, 4 п. 50 Административного регламента, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 18.05.2012 N 292, абз. 4, 6 п. 2 разд. II Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости).
Справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно (ч. 13 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).
3. Запрос о предоставлении внесенных в государственный кадастр недвижимости интересующих вас сведений, в частности о кадастровой стоимости, можно сделать и при личном обращении в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (ч. 3 ст. 3, п. 11 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).
После того как информация о кадастровой стоимости интересующего вас объекта получена, можно определять налоговую базу.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!