С 1 января 2007 года порядок взыскания недоимки пени и штрафа с предпринимателей опять существенно изменился, законодатель убрал указанные выше исключения.
Вместе с тем, несмотря на признание конституционности административного изъятия собственности, законодатель вводит границы использования бесспорного порядка взыскания налога.
Так, взыскание налога исключительно в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий) и наоборот;
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Речь идет о ситуации признания налоговым органом сделки притворной, направленной на уклонение от налогообложения, и применения к ней налоговых последствий истинной сделки: договора аренды вместо договора простого товарищества, договора купли-продажи вместо договора займа и т.д. В соответствии с ГК РФ (ст. 166) признание сделки недействительной (оспоримой) и применение последствий ее недействительности — исключительная прерогатива суда.
|
|
|
Бесспорный порядок взыскания недоимки, пени и штрафа включает два последовательно осуществляемых этапа:
1) их взыскание за счет безналичных денежных средств налогоплательщика;
2) их взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
1. Порядок взыскания за счет безналичных денежных средств предусмотрен в ст. 46 НК РФ.
Необходимо обратить внимание на то, что порядок принудительного взыскания налога за счет безналичных денежных средств распространяется не только на налогоплательщика, но и на налогового агента. Подобное «уравнивание» в правах налогоплательщика и налогового агента указывает на попытку государства искусственно создать из налогового агента еще одного плательщика налога на доходы и иных налогов.
Взыскание налога за счет безналичных денежных средств распадается на несколько этапов:
1) принятие решения налоговым органом о взыскании налога;
2) доведение решения о взыскании налога до налогоплательщика;
3) направление инкассового поручения в банк;
Списание и перечисление банком суммы налога со счета клиента.
1) Принятие решения о взыскании налога. Решение о взыскании налога принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
|
|
|
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.
Оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
|
|
|
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, но если оно принято по результатам налоговой проверки, то должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
(при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой ФНС).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
|
|
|
2.) Доведение решения о взыскании налога до налогоплательщика.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
3.)Направление инкассового поручения в банк.
Прямым следствием принятия решения о взыскании является возникновение инкассового поручения (распоряжения руководителя налогового органа), которое направляется в банк на бумажном носителе или в электронном виде, где открыты счета налогоплательщика.
Сейчас законодатель не устанавливает срок, в течение которого с момента принятия решения о взыскании налоговый орган должен направить инкассовое поручение в банк (до 01.01.11 он был установлен - в течение 1 месяца) .
4).Списание кредитной организацией суммы, налога со счета клиента.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!