Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией представляет собой взыскание налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 45).
Бесспорный порядок взыскания налогов с организаций и с 2006 года - индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании не судебного, а административного акта — акта налогового органа.
В таком виде принудительное взыскание недоимок осуществлялось с 1992 г. После вступления в силу Конституции РФ 1993 г. возник вопрос о соответствии бесспорного порядка ст. 35 Конституции РФ, допускающей лишение граждан собственности только на основании судебного решения. Конституционный Суд РФ, рассматривая в 1996 г. дело о конституционности Закона «О федеральных органах налоговой полиции», в части реализации ими полномочий налоговых органов указал на правомерность административного изъятия сумм недоимок и пеней налоговыми органами по следующим соображениям:
а) налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства;
б) взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества: оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности;
в) в налоговой обязанности воплощен публичный интерес всех членов общества, поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
|
|
|
Взыскание налоговых и иных штрафов в административном порядке признано Конституционным Судом РФ недопустимым, поскольку эти меры выходят за рамки налогового правоотношения, они носят не восстановительный (как в случае взыскания пеней), а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение.
Бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика является превышением конституционного допустимого ограничения права, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.).
В 2005 году в налоговый кодекс были внесены изменения (вступили в силу с 1 января 2006 г.), которые позволили взыскивать в бесспорном порядке не только недоимку по налогу и пеню, но и штраф (правда, с определёнными ограничениями)!
|
|
|
Ограничения были закреплены в статье 103.1. НК Взыскание налоговой санкции на основании решения налогового органа
Так, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
До обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) - организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае, если налогоплательщик (иное лицо) - организация или индивидуальный предприниматель добровольно не уплатили сумму налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению.
|
|
|
В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) исполнение указанного решения приостанавливается.
В случае обжалования этого решения в арбитражный суд его исполнение может быть приостановлено в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) срок для обжалования указанного решения в арбитражный суд исчисляется со дня, когда индивидуальному предпринимателю, организации стало известно о вынесении решения вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).
!! В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязано одновременно с подачей жалобы направить в налоговый орган, вынесший решение, копию жалобы.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 319; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!