Создание таблицы сравнения влияния сокращения уровня затрат и увеличения объема продаж на величину получаемой прибыли

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Лабораторная работа 1 Создание модели управления затратами Жизнедеятельность любого предприятия основана на предоставлении потребителям результатов своей деятельности по той цене, по которой потребитель согласен приобретать этот продукт, независимо от того, что является результатом этой деятельности - услуги или товар. То есть цена, по которой предприятие реализует производимый ей продукт, ограничена. Доход, получаемый предприятием, с одной стороны ограничен ценой реализации своей продукции, а с другой стороны объемом ее реализации выраженной как в физическом, так и в денежном выражении. Исходя из этих ограничений, получаемая предприятием прибыль является внутренней проблемой предприятия и определяется как разность полученного дохода от реализации продукции и затратами, которое предприятие должно понести, для получения этого дохода. Как следствие - для увеличения получаемой прибыли необходимо снижать затраты. В свою очередь, непродуманное и необоснованное снижение затрат может нанести ущерб предприятию: ухудшение качества продукции, снижение объемов реализации или снижение эффективности управления предприятием. А это прямая дорога к банкротству. Следовательно, прежде чем приступать к минимизации затрат, необходимо знать какие именно затраты снижать и последствия, которые эти меры могут принести. Каким образом можно проанализировать эти последствия на сложном современном предприятии? Один из выходов - создание компьютерной модели, позволяющей провести анализ поведения себестоимости продукции в зависимости от принятой на предприятии методологии распределения издержек. Как показывает практика, определение реальной себестоимости каждого вида продукции при многономенклатурном производстве, не такое уж и простое дело. Ведь в конечном результате на себестоимость каждого вида продукции влияет довольно большое количество самых различных факторов. При занижении реальной себестоимости отдельных продуктов в результате непродуманной методологии ее определения, предприятие может осуществлять реализацию этой продукции по убыточной для себя цене, что влечет за собой снижение финансовых показателей деятельности предприятия в целом. Причем при подведении итогов довольно непросто оценить в результате чего произошло ухудшение этих показателей. При завышенной же себестоимости, предприятие не может выпустить и реализовать продукцию по конкурентной цене, что влечет за собой возможную остановку производства. Следовательно, задача создаваемой компьютерной модели: способствовать определению наиболее приближенной к действительности себестоимости каждого вида продукции, используя как основополагающий фактор, распределение издержек на эту продукцию; определение вклада каждого вида выпускаемой продукции предприятия в эффективность бизнеса в целом и определение наиболее выгодного направления дальнейшего развития. Подобная модель позволит формировать конкурентную и оправданную для предприятия цену реализации продукции, выбирать наиболее эффективное направление развития бизнеса.. Создание же модели требует использования методов, основанных на изучении поведения затрат, методологии и приемов их расчета, а также последующего анализа, конечная цель которых - принятие оправданных управленческих решений, направленных на эффективное управление затратами. Эффективное управление затратами предполагает следующие преимущества предприятия и его продукции на рынке: качественная и реальная информация о себестоимости продукции; производство конкурентной продукции за счет более низких издержек, и как следствие, возможность реализовать ее в определенном (конкурентном) диапазоне цен; возможность объективной оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой позиции; возможность принятия эффективных и обоснованных управленческих решений. Первый элемент моделирования - желательно знать эффект, который может принести снижение затрат. Например, теоретически известно, что снижение затрат на 5,82% приносит такую же дополнительную абсолютную прибыль, как и увеличение объема продаж на 33%. Из этого следует, что снижение затрат на 1% равноценно увеличению объема продаж на 5,67%. Это верно при соотношении исходных величин затраты/прибыль равному 85/15. А если на предприятии другое соотношение величин затраты/прибыль, то каков будет эффект? Стоит ли снижать затраты или же попытаться увеличить объем реализации, если такая возможность есть у предприятия. Ведь увеличение объема продаж иногда может быть просто невозможно, например, в силу ограниченности спроса на данную продукцию или по каким-либо другим причинам.

Для обоснования эффективности, которую предполагает управление затратами, приведем упрощенный табличный пример, который показывает сравнение сокращения затрат или увеличения объема продаж с позиции их влияния на величину дополнительно получаемой от этого прибыли. При создании таблицы исходите из того, чтобы в ней обязательно присутствовала возможность поиска или вычисления значений дополнительной прибыли, полученной как при увеличении объема продаж, так и при снижении уровня затрат, и последующего сравнения полученных результатов при каждом методе. Второй обязательный критерий - таблица должна быть проста.

На рис. 12.1. показана эта таблица с формулами расчета и она состоит из четырех областей:

для ввода исходных данных (ячейки С5:D7);
показывающая изменение суммы объема реализации, затрат и прибыли при изменении объема продаж на заданный коэффициент (ячейки С9:D12);
показывающая - на сколько процентов необходимо снизить затраты, чтобы получить такую же прибыль, как и при увеличении продаж, а также объем реализации, издержек и прибыли (ячейки С14:D17);
сравнения - показывает увеличение прибыли в абсолютном и процентном отношении при увеличении объема реализации или снижении затрат, а также сравнивающая абсолютные значения дополнительно получаемой прибыли при этих методиках.

Исходное соотношение затраты/прибыль принимаем равным 80/20, поэтому в области исходных данных в ячейки С5 и С6 введите числовые значения объема выручки (800) и затрат (200). Значение получаемой прибыли в ячейке С7 будет определяться как разность между значениями ячеек С5 и С6. В диапазон ячеек D5:D7 введите формулы расчета процентного соотношения затрат и прибыли в сумме выручки.

В области, показывающей увеличение объема реализации, затрат и прибыли при увеличении объема продаж, соотношение затраты/прибыль остается без изменений при увеличении объема продаж. Величина скорректированного объема продаж в ячейке С10 будет зависеть от величины объема продаж, указанной в области с исходными данными, умноженному на индекс, учитывающий введенный процент увеличения объема реализации в ячейку С9. При условии, что уровень затрат будет изменяться пропорционально уровню продаж, введите в ячейку С11 формулу умножения скорректированного объема продаж (ячейка С10) и процента уровня издержек, вычисленной в области исходных данных (ячейка D6). Таким образом, при изменении содержимого ячейки С9, будет изменяться и уровень затрат в ячейке С11. А величина прибыли в ячейке С12, по прежнему, будет определяться, как разность между значениями объема реализации и издержками.

В третьей области, показывающей влияние снижения издержек на уровень дополнительной прибыли:

содержимое значения ячейки С14, с введенным коэффициентом снижения издержек, будет влиять на результат в ячейке С16, показывающий абсолютную величину издержек. При этом значение величины издержек в ячейке С16 будет уменьшаться по сравнению с исходным значением на заданный в ячейке C14 коэффициент;
в ячейку С15, показывающей абсолютную величину выручки, введите ссылку на ячейку С5, с введенной исходной величиной выручки. То есть снижение издержек никак не влияет на величину выручки;
прибыль, вычисляемая в ячейке С17 по прежнему определяется как разность величины выручки и издержек. Следовательно, при уменьшении уровня издержек, значение дополнительной прибыли будет возрастать. Как следствие, в этой области при изменении значения издержек в диапазоне ячеек D16:D17, будут изменяться и пропорции затраты/прибыль, что нарушит соотношение затраты/прибыль 80/20.

В нижней части рабочего листа находятся формулы сравнения значений дополнительно полученной прибыли, в зависимости от используемого метода ее увеличения.

Рис. 12.1. Таблица для расчета показателей сравнения сокращения затрат и увеличения объема продаж с позиции их влияния на величину прибыли с формулами

Если не вводить значения в ячейки С9 и С14, показывающие относительное увеличение объема продаж или уменьшение объема издержек (в процентах), то в ячейках С19 и С20 значения получаемой дополнительной прибыли будут равны нулю. Как следствие, будет равно нулю и значение ячейки С21, сравнивающей дополнительную прибыль, полученную при применении различных методов получения дополнительной суммы прибыли.

Анализ созданной таблицы

Работа с таблицей заключается во вводе в ячейку С9 процента увеличения объема продаж и последующему подбору процента уменьшения объема затрат в ячейке С14 с целью получения одинакового уровня получаемого абсолютного значения дополнительной прибыли и в том и в другом случае (ячейки С19 и С20). Как следствие значение в ячейке С21 должно быть равно нулю. Либо наоборот, подбор значения в ячейке С9 при вводе коэффициента в ячейку С14.

Проверьте алгоритм работы, введя в ячейку С14 (процент уменьшения уровня издержек) значение равное 5% (рис. 12.2.). Полученная дополнительная прибыль при уменьшении издержек на этот коэффициент (ячейка С20) будет равна 40 единицам.

Рис. 12.2. Таблица для расчета показателей сравнения сокращения затрат и увеличения объема продаж с позиции их влияния на величину прибыли с числовым примером, показывающим это влияние при уменьшении издержек на 5%

Для определения значения - на сколько процентов нужно увеличить объем продаж, чтобы получить такую же дополнительную прибыль, как и при сокращении издержек на 5%:

установите табличный курсор в ячейку С21 (Сравнение увеличения прибыли);
выполните команду Сервис/Подбор параметра и в диалоговом окне Подбор параметра (рис. 11.7.) в поле Значение введите значение 0, а в поле Изменяя значение ячейки укажите ссылку на ячейку С9;
нажмите на кнопку ОК и Excel подберет значение в ячейке С9 равное 20%.

Значит при уровне затрат в объеме выручки 80%, снижение затрат на 1% равно увеличению объема продаж на 4%. Полученные результаты отражены в таблице на рис. 12.3. и на диаграмме на рис. 12.4.

Рис. 12.3. Таблица с полученным результатом получаемой равной прибыли при различных методах ее увеличения

Рис. 12.4. Диаграмма показывающая распределение затрат и прибыли при различных подходах увеличения прибыли и исходных соотношениях прибыль/затраты 20/80

Если повторить решение задачи, но задать в исходных данных уровень затрат в объеме продаж равный 90%, то обнаружите, что снижение затрат на 1% равно увеличению объема продаж на 9%.

Следовательно, вывод - чем большую долю затраты имеют в объеме продаж, тем больше их рычаг влияния на увеличение прибыли по сравнению с необходимым увеличением объема продаж для получения такой же величины дополнительной прибыли. И наоборот рычаг в пользу увеличения объема продаж при уровне менее 50% объема затрат в сумме выручки.

Необходимость и задачи модели по исследованию влияния объема затрат/объема реализации на полученную дополнительную прибыль

Как следует из вышеописанного, "рычаги" влияния уровня затрат и уровня повышения объема реализации по разному влияют на уровень полученной прибыли в зависимости от рентабельности бизнеса. Но исследование этих зависимостей в созданной таблице утомительно - для получения результата требуется произвести довольно много действий. Поэтому на базе созданной таблицы создайте модель по управлению различными параметрами, позволяющую увидеть в совокупности их влияние на дополнительно полученную прибыль. Создаваемая модель позволит не только уяснить вышеописанные закономерности, но и получить навыки при создании динамических компьютерных моделей. Термин "динамическая" приведен не даром. Сейчас на практике для анализа большой популярностью пользуются OLAP-кубические модели, которые позволяют проанализировать информацию в самых различных разрезах. Создаваемая модель будет представлять из себя OLAP-куб в миниатюре - позволит увидеть зависимости: объем реализации - затраты - рентабельность в любом разрезе.

Создаваемая модель должна автоматически:

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 357; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!